Возмещение ндс по договору лизинга

Как переложить уплату земельного налога с лизингодателя на лизингополучателя

Возмещение ндс по договору лизинга

1. Лизинговая компания в 2018 г. на ЕНП. С 2019 г. на общих налогах. Кем должен уплачиваться земельный налог по объектам недвижимости, переданным в лизинг? Кадастр оформлен на лизинговую компанию.

Плательщиком земельного налога является юридическое лицо, имеющее земельный участок на правах собственности, владения, пользования или аренды .

При заключении договора лизинга лизингодатель по поручению лизингополучателя приобретает в собственность объект лизинга и предоставляет его лизингополучателю за плату во владение и пользование на срок, установленный договором лизинга. Соответственно, если по договору лизинга объектом является здание (или иная недвижимость), то лизингодатель передает во владение и пользование лизингополучателю приобретенное им в собственность здание.

При  переходе права собственности на здание или иную недвижимость вместе с этими объектами переходит и право владения и постоянного пользования земельным участком, занятым указанными объектами и необходимым для их использования, которое подлежит обязательной государственной регистрации в органах государственного кадастра .

Так как право собственности на объект лизинга (недвижимость) принадлежит лизингодателю, то именно на него оформляется свидетельство о государственной регистрации прав на данный объект (в том числе и на земельный участок, занятый объектом недвижимости). Юридическое лицо, зарегистрировавшее в установленном порядке свое право на объект недвижимости,  становится плательщиком земельного налога в соответствии со статьей 279 Налогового кодекса.

Таким образом, обязательство по земельному налогу обязано исполнять лицо, на кого оформлено право на земельный участок (кадастр).

Внимание

Государственной регистрации подлежит не только сделка, связанная с переходом права собственности на объект недвижимого имущества, но также и долгосрочная аренда . Договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации .

Порядок государственной регистрации установлен Положением о порядке государственной регистрации прав на объекты недвижимости, в котором также предусматривается обязательная государственная регистрация права аренды здания и сооружения или их части на основании договора, заключенного на срок более одного года.

Невыполнение этой нормы не влечет какой-либо административной ответственности сторон договора.

И, в основном, как правило, лизингодатели кадастр не переоформляют, а значит и расчеты с бюджетом по земельному налогу в этом случае обязаны производить непосредственно сами лизингодатели.

Подразделения госкадастра  обязаны ежегодно до 1 февраля информировать налоговые органы о расположенном на соответствующей территории земельном участке и другом недвижимом имуществе, его собственниках (владельцах) по состоянию на 1 января…».

 То есть в ГНИ будет информация от кадастра, что право на недвижимость принадлежит конкретному юридическому лицу.  Налоговики будут требовать от лизингодателя  уплаты земельного налога, так как именно он  по информации кадастра будет числиться в налогоплательщиках.

Итак, подводим итог. Поскольку  объектом недвижимости владеет и пользуется лизингополучатель, именно он и обязан уплачивать земельный налог. Поэтому в договоре лизинга укажите:

– налог в бюджет вносит лизингодатель, как это указано в статье 279 НК;

– лизингополучатель возмещает лизингодателю уплаченные суммы земельного налога.

Как возместить

2. Можно ли прямо написать в договоре лизинга или в дополнительном соглашении к нему : «возмещение земельного налога»? Не будет ли это возмещение объектом обложения налогами?

В договоре вы можете оговорить, что арендатор возмещает вам сумму земельного налога. Уплаченная вами сумма налога будет учитываться у вас в расходах, а при получении возмещения в том же налоговом периоде – как уменьшение ранее отраженного расхода.

Если получение возмещения от лизингополучателя за уплаченный земельный налог (учтенный в расходах предыдущего года) приходится на следующий финансовый год, то его сумма включается в доходы текущего года и в целях налогообложения учитывается в составе прочих доходов в соответствии со статьей 138 НК, как возмещение ранее вычтенных расходов. С точки зрения налога на прибыль, для вас никаких дополнительных потерь нет.

Что касается обязательств по НДС, то статьей 199 НК установлено, что объектом обложения НДС является передача имущества в лизинг.

При этом налогооблагаемая база определяется в размере стоимости выбывающего актива, без включения в нее налога на добавленную стоимость.

Стоимость выбывающего актива определяется как сумма, по которой финансовая аренда (включая лизинг) признается в бухгалтерском учете арендодателя в качестве актива, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете .

Согласно НСБУ №6 сумма, по которой финансовая аренда (включая лизинг) признается в бухгалтерском учете арендодателя в качестве актива, определяется по сумме, равной на начало срока лизинга либо текущей стоимости объекта лизинга, либо дисконтированной стоимости минимальных лизинговых платежей, если она ниже. При этом согласно статье 22 Закона РУз «О лизинге» лизинговые платежи представляют собой возмещение лизингополучателем лизингодателю стоимости объекта лизинга, а также процентный доход лизингодателя (эта норма также предусмотрена п. 28 НСБУ №6).

Таким образом, возмещение суммы земельного налога, уплачиваемого лизингодателем по имуществу, используемому лизингополучателем, не является частью лизингового платежа, не входит в объект обложения НДС и не учитывается при расчете налогооблагаемой  базы. Обязательство по уплате НДС возникает у лизингодателя непосредственно при передаче объекта в лизинг, сумма которого определяется по стоимости передаваемого объекта (в которую земельный налог не входит).

Что даст увеличение маржи

3. Если не возмещать сумму земельного налога , то можно ли увеличить величину маржи? Приведет это к увеличению налогов? Будет ли эта часть маржи иметь льготу по НДС по п.13 ст. 209 НК?

Вы не можете увеличить маржу, так как согласно ст.

22 Закона «О лизинге» лизинговые платежи представляют собой возмещение лизингополучателем лизингодателю стоимости объекта лизинга, а также процентный доход лизингодателя».

Поэтому возмещение земельного налога не может являться частью лизингового платежа, а представляет собой возврат затраченных банком средств, являющихся расходом другого лица – лизингополучателя.

Льгота по ст. 209 НК распространяется только на процентную часть лизингового платежа.

У налогов на имущество и землю разные плательщики

4. При передаче объекта недвижимости в лизинг лизингополучатель приходует на  свой баланс объект недвижимости (сч. 0310). Соответственно, налог на имущество уплачивает лизингополучатель.

Это правильно, что идет такая нестыковка: за один и тот же объект в одну и ту же ГНИ (по месту нахождения объекта недвижимости) земельный налог уплачивает лизингодатель, а налог на имущество – лизингополучатель?

Это особенности уплаты данных налогов: земельный налог уплачивает тот, на кого оформлен кадастр, а налог на имущество – лицо, которое получило объект в пользование по договору финансовой аренды (лизинга).

Если вы переоформите кадастр на лизингополучателя, то оба налога будет уплачивать одно и то же лицо – лизингополучатель.

Ндс с лизинговых платежей

5. Договор лизинга заключен в 2018 году (лизингодатель был не плательщик НДС). В 2019 году лизинговая компания стала плательщиком НДС. В текущем и последующие годы будем получать лизинговые платежи, в том числе возмещение стоимости объекта лизинга. Возникает ли НДС по этой части платежа?

Возмещение стоимости объекта в виде части арендного (лизингового) платежа, получаемого арендодателем (лизингодателем) не является оборотом по реализации , а значит и не является объектом обложения НДС. Эта норма существовала до 01.01.2019 г., не поменялась она и в 2019 г.

Если бы лизингодатель был в 2018 году плательщиком НДС, то оборот по реализации, а значит и объект обложения НДС возник бы в 2018 году, когда состоялась непосредственно передача этого объекта в лизинг, в результате которой возникает (на момент передачи объекта в лизинг) обязательство по НДС (в 2018 г.). Его размер определяется по законодательству 2018 году, то есть  как «положительная разница между стоимостью выбывающего актива и его балансовой (остаточной) стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость…».

Ирина Подольская , налоговый консультант,

директор организации налоговых консультантов «Finatex»

Источник: https://buxgalter.uz/konsultacii/mojno_li_perelojit_nalogi_s_lizingovyh_kompaniy_na_lizingopoluchatelya

Как вернуть НДС с лизинга автомобиля?

Возмещение ндс по договору лизинга

Если так необходимо купить автомобиль, а денег на покупку машины нет, можно воспользоваться услугами лизинговых компаний.

Компания по запросу покупателя совершает подбор поставщика и необходимой модели авто, покупает у него машину и сдает в аренду на определенных условиях клиенту.

Сама компания в итоге получает со всех выплат свою часть денег, а остальные средства уходят на оплату себестоимости авто. В соответствии с законом оказание таких услуг является облагаемым объектом налогов по НДС, что влечет за собой возможность получения вычетов.

Система лизинга

Примеров использования данного метода покупки машины масса: автопарк маршрутных автомобилей или такси, парк представительских авто или простая покупка машины физическим лицом. Компании, осуществляющие лизинг, имеют разные условия оказания услуги, но основными критериями остаются следующие.

  1. Цена покупки авто.
  2. Аванс в момент покупки.
  3. Ставка.
  4. Время осуществления аренды по подписанному контракту.
  5. Частота совершения выплат.
  6. Стоимость выкупа.
  7. Способ оплаты.

Само понятие термина «лизинг» в переводе с английского языка обозначает сдачу внаем движимого или недвижимого имущества, с последующим выкупом организацией по осуществлению лизинга.

Лизинговая компания является собственником такого имущества до тех пор, пока не закончится срок действия договора, по которому физическое или юридическое лицо арендует такое имущество на определенный срок.

А за все время пользования имуществом лизинговой компании необходимо вносить плату.

Чтобы заключить лизинг, подписываются 2 контракта: между лизинговой компанией и поставщиком авто и между лизинговой компанией и покупателем авто.

Структура Закона о НДС

По закону п. 7 ст. 258 Налогового кодекса РФ автомобиль, полученный вследствие финансовой аренды, должен принадлежать к группе амортизации стороны, у которой он находится на балансе. А для этого нужна оценка стоимости машины, которая будет приравниваться к сумме всех платежей по лизингу без учета НДС.

Поэтому юридические лица, берущие в лизинговую аренду недвижимый транспорт, могут осуществить возмещение НДС, ставка которого составляет 18%, и ее обязаны выплатить обе стороны сделки. Для получения вычета необходимо соблюдать такие правила:

  • использовать автомобиль в такой сфере деятельности, которая облагается НДС;
  • автомобиль в обязательном порядке должен состоять на учете организации;
  • наличие счетов-фактур со строкой под сумму НДС;
  • наличие подтверждающих оплату документов (договор лизинга, который включает в себя: акт приемки-передачи лизингового движимого имущества, график платежей и подтверждающие совершение оплаты документы).

Очень много различных интерпретаций толкования этого закона, поэтому не помешает предоставление ежемесячных документов, которые бы подтверждали лизинг. Период, за который можно требовать возврат НДС, должен быть тем временем, когда покупатель получил основания его применять.

На данный момент отталкиваются от предоставленных ежемесячных счетов-фактур, на основании которых и высчитывается период правового подспорья для требования вычета НДС. Но в то же время не должно быть причин, мешающих налоговым органам осуществить возврат НДС, а именно:

  • при расчетах был использован безналичный способ;
  • отсутствие документов, подтверждающих оплату или осуществление услуг по лизинговой аренде;
  • организация находилась в состоянии банкротства при подаче заявления на возмещение НДС;
  • суммы займа в крупных размерах были использованы организациями.

Поэтому НДС вычисляется с суммы платежей по аренде имущества, взятых в полном объеме, из них лизинговой компании вычитается размер суммы, которая была оплачена продавцу за лизинг как некая компенсация.

В случае нахождения авто на балансе лизинговой компании ее расходами принято считать платежи по лизингу, которые являются частью себестоимости машины и автоматически понижают базу налогов на прибыль. В обратном случае авто стоит на балансе покупателя: все лизинговые платежи и амортизация являются расходной частью бюджета покупателя. Но платежи учитываются с вычетом сумм амортизации.

В случае превышения суммы ежемесячного платежа суммой амортизации до конца срока погашения лизинговой стоимости авто, в сумму расходов будет включено лишь сумму начисленной амортизации, а когда начисление сумм амортизации прекратится, в расходы войдет вся сумма платежа по лизинговому договору, но без учета НДС.

Бухгалтерия лизинга

Изначально необходимо уплатить первичный аванс за получение автомобиля в лизинг, который не является расходом покупателя. А если у покупателя имеются в наличии все необходимые документы вместе с актом, авансовую сумму, добавленную в бухгалтерский учет, можно провести несколькими способами

  1. На дату совершения выплаты первого платежа лизинга (единовременно).
  2. На дату выплаты последнего платежа за лизинг (единовременно).
  3. На протяжении всего срока уплаты платежей лизинга по договору, равномерно и, тем самым, снижая сумму ежемесячного платежа.

После того, как лизинговая компания получила первый авансовый платеж, она имеет право в течение 5 дней предъявить покупателю счет-фактуру по сумме совершенного авансового платежа.

Высчитать размер суммы НДС в этом случае можно, используя расчетную ставку.

Покупатель может принять входной НДС с совершенного аванса к вычету, но при наличии всех необходимых документов.

Каждый раз, оплачивая ежемесячный платеж и получая счет-фактуру от лизинговой компании, сумма НДС, заявленная компанией, принимается к вычету тогда, когда происходит зачисление авансового платежа лизинга.

Внимательно читайте договор с указанным равномерным зачетом аванса в течение всего срока действия договора, расход будет квалифицироваться как расход на будущий период, а учитываться также равномерно в налоговом учете.

Плюсы и минусы использования лизинга

Чем выгодна покупка авто для основного населения и юридических организаций, ведь можно просто пойти и оформить на свое имя кредит, после чего оплачивать по такой же схеме? Но для того чтобы взять кредит, зачастую необходимо доказать возможность погашения кредита и предоставить имущество в залог.

А такое имущество имеется на балансе не у каждой организации, поэтому быстрее и проще взять авто в лизинг.

Тем самым кредит дает полномочия к оплате налога на прибыль, а лизинг полностью трактуется как дополнительные затраты, а если при этом еще и оплатить НДС, то все обязанности перед государством в виде налогов значительно уменьшаются.

При покупке автомобиля у лизинговой компании можно легко решить все проблемы, связанные с ремонтом, прохождением ТО, страхованием и обслуживанием автомобиля лизинговой компанией. А также в случае автокатастроф или ДТП, поломок или неисправностей все вопросы и проблемы ложатся на плечи руководства лизинговой компанией.

Если правильно заключить договор с компанией, то автомобиль, полученный в лизинг, может быть подвержен возврату до истечения срока договора и ранее.

Для осуществления подсчетов выплат учитывается и амортизация, которая дает возможность последний платеж практически не выплачивать.

Этот вид приобретения движимого имущества наиболее выгоден для малого бизнеса.

При всех многочисленных плюсах данный вид услуги имеет и отрицательные стороны.

За счет взятия основного груза ответственности на компанию по лизингу стоимость автомобиля значительно выше, чем бы могла быть в кредит.

Выше будут и ставки платежей, совершаемых ежемесячно, первый взнос за авто, а при просрочке выплат авто может быть отобрано на законных основаниях.

В перечень негативных сторон использования лизинга входит и небольшая распространенность по всей территории РФ таких компаний, поэтому покупатели из глубинки не всегда могут найти у себя в регионе подобную организацию с оказанием лизинговых услуг.

Не проработана и система оказания лизинговой аренды, и очень часто организации, предоставляющие услуги лизинга, приходится вступать в банковскую структуру. Покупателю авто через лизинг запрещается сдавать в аренду или использовать данное имущество как средство залога.

Покупатель обязан в любое удобное для сторон время предоставить полную отчетность по наличию, использованию или любую другую информацию о предмете договора.

Налоговые органы очень часто придирчиво относятся к каждому пункту, и возместить вычет НДС удается не всегда, поэтому важным этапом заключения лизингового договора является учет всех возможных недочетов и придирок со стороны налоговых служб.

Источник: https://avtovdolg.ru/lizing/vozvrat-nds-pokupke-avtomobilya-vozmeshhenie.html

Ндс по договору лизинга — как получить налоговый вычет лизингополучателю

Евгений Смирнов

30 июля 2018

# Нюансы бизнеса

НДС по договору лизинга в 2019 году имеет ставки: 0% (нулевую) и 20%. Они зависят от вида имущества, которое предоставляется в лизинг.

  • Ндс по лизингу при усн
  • Ндс по лизингу у ип
  • Ндс у лизингополучателя
  • Налоговый вычет при лизинге
  • НДС при переуступке
  • НДС при досрочном погашении лизинга
  • НДС у лизингодателя
  • Проводки по НДС по договору лизинга
  • Проводки по Ндс у лизингополучателя
  • Проводки НДС у лизингодателя

Источник: https://nedviz-info.com/kak-vernut-nds-s-lizinga-avtomobilya/

Возмещение ндс по договору лизинга | Юридические Советы

Возмещение ндс по договору лизинга

В случае с международной сделкой ситуация иная. Если российская организация — продавец автомобиля, отпускаемого за рубеж, то она вправе применить нулевую ставку по НДС (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Суммы НДС по комиссионным сборам и по лизинговым платежам подлежат вычету по мере оказания услуг по договору лизинга независимо от факта перехода права собственности на предмет лизинга.

Кроме того, вычету подлежит сумма НДС, которая будет предъявлена лизингодателем при выкупе предмета лизинга. Указанные вычеты осуществляются на основании счетов-фактур, полученных от лизингодателя.
На основании ст.

665 Гражданского кодекса РФ договор лизинга относится к договорам аренды. Лизинговые платежи для лизингополучателя эквивалентны арендным платежам.

Проводки по НДС по договору лизинга

Итак, если за главный критерий взять сумму платежей, при этом не учитывая такие факторы как выгода, которая возникает при использовании той или иной схемы финансирования, дополнительные затраты, то такой анализ будет некорректен.При договоре цессии налоговую базу устанавливают на основании ст. 154 НК РФ.

Значение определяется как разница между суммой первоначального договора и всеми платежами по нему, включая авансовые.

На момент принятия предмета лизинга к учету сумма НДС, исчисленная с его стоимости, к вычету не принимается, поскольку счет-фактуру лизингодатель (лизингополучатель/сублизингодатель) не выставлял и сумму НДС лизингополучателю (сублизингополучателю) не предъявлял (п. 1 ст. 168, п. 1 ст.

Лизинговые схемы выявляются налоговиками достаточно часто. Подтверждение тому – богатая арбитражная практика. В данной статье мы расскажем о двух спорах, рассмотренных окружными судами в декабре текущего года. Оговоримся, что один из них удалось выиграть контролерам, другой – налогоплательщику.

Доказательства налогового органа

Лизинг — услуга, но в целях расчета НДС поставка объекта лизинга приравнивается к поставке товара (п. 11 приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).

Возврат НДС при лизинге возможен только при соблюдении следующих условий:

  • счет-фактура, выставленная лизингодателем, соответствует требованиям ст. 169 НК РФ;
  • имеется подтверждение оплаты;
  • имущество учитывается у лизингополучателя;
  • основное средство используется организацией в деятельности, облагаемой НДС.

Закона N 164-ФЗ договор лизинга может включать в себя условия оказания (в том числе до начала пользования предметом лизинга) дополнительных услуг (в том числе и комиссионный сбор), перечень, объем и стоимость которых определяются соглашением сторон.

Потеряли Ваш пароль ? Пожалуйста, введите ваш адрес электронной почты . Вы получите ссылку и сможете создать новый пароль по электронной почте .

Как учитывается НДС по договорам лизинга: возмещение, переуступка, УСН

В договоре прописано, что балансодержателем является лизингополучатель, плательщиком транспортного налога является лизингополучатель. Первоначально предусмотрен комиссионный сбор в размере 10 000 руб. (с НДС), авансовый платёж — 50 000 руб.

(с НДС), а в последующем установлен график лизинговых платежей по 20 000 руб. на 12 месяцев (с НДС). Выкупная стоимость лизингового имущества установлена в размере 60 000 руб.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте данную операцию?При получении правильно оформленного счета-фактуры от лизингодателя у лизингополучателя, использующего предмет лизинга в облагаемых НДС операциях, возникает право на вычет «входного» НДС с лизинговых платежей за соответствующий период (пп. 1 п. 2 ст. 171, п.

1 ст.Общество – плательщик НДС заключило с лизинговой компанией два договора лизинга. По их условиям лизинговым имуществом являлись специальные транспортные средства – седельный тягач и полуприцеп-топливозаправщик.

Предприятию могут отказать в возмещении НДС в случае, если оно находится в стадии банкротства, оплату по договору производило векселями, договорами цессии или с привлечением займов.

Возмещение ндс по договору лизинга

Отметим, что импорт автомобиля освобождается фактически от двойного налогообложения — от уплаты НДС на таможне и от уплаты налога на основании заключения, собственно, лизинговой сделки.

При покупке имущества за счет кредитных средств ситуация может усложниться такими факторами как:

  • при оформлении кредита следует собрать большой перечень документов;
  • банк производит выдачу кредита только при наличии твердого залогового обеспечения;
  • сам процесс выдачи кредита может составить с момента обращения и до выдачи от двух до трех месяцев (иногда до полугода).

Несомненно, эффективность лизинга уже доказана на практике и с помощью множества различных математических расчётов. При сравнении лизинга, кредита и покупки специалисты наиболее часто обращают свое внимание на такие вещи как налоговые льготы, которые предусмотрены законодательством в настоящий момент времени, а также на другие факторы.

Как учитывается НДС при лизинге

Суммы НДС, входящие в выкупную цену, принимаются к вычету после перехода права собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1, ст. 172 НК РФ).

Ответ на данный вопрос зависит от того, является ли лизинговая сделка внутрироссийской или международной.

В первом случае ответ однозначен: да, поскольку продажа любых товаров в лизинг (если иное прямо не предусмотрено законом) на территории России подлежит обложению НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Из отчета следует: по сравнению с аналогичным периодом прошлого года ФНС увеличила доначисления по результатам налоговых проверок на 26,5%. Причем почти половина этих доначислений (точнее, 46,7%) приходится на НДС. По словам чиновников, таких результатов удалось добиться за счет внедрения в эксплуатацию программного комплекса АСК «НДС-2».

Его применение позволяет в автоматизированном режиме (без участия инспекторов) осуществлять контроль за каждой облагаемой НДС операцией: отслеживать товарные потоки, сопоставлять сведения о покупках и продажах налогоплательщиков, выявлять расхождения в представленных ими декларациях.

Иными словами, в АСК «НДС-2» реализован инструментарий для обнаружения и пресечения схем уклонения от налогообложения.
Организация по договору лизинга приобретает погрузчик. В договоре прописано, что балансодержателем является лизингополучатель, плательщиком транспортного налога является лизингополучатель.

Первоначально предусмотрен комиссионный сбор в размере 10 000 руб. (с НДС), авансовый платёж — 50 000 руб. (с НДС), а в последующем установлен график лизинговых платежей по 20 000 руб. на 12 месяцев (с НДС). Выкупная стоимость лизингового имущества установлена в размере 60 000 руб.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте данную операцию? Может ли организация возместить сумму НДС по комиссионным сборам и авансовым платежам?

Возвратный лизинг не является схемой незаконного возмещения НДС

Реальный лизингополучатель – фирма, применяющая УСНО: вычет «номинальному» лизингополучателю не положен.

Источник: http://newsbarnaul.ru/sudebnaya-praktika/2504-vozmeshhenie-nds-po-dogovoru-lizinga.html

Налоговая специфика договора лизинга

Возмещение ндс по договору лизинга

Договор лизинга позволяет компаниям моментально получить в пользование дорогостоящее имущество и растянуть его оплату на долгий срок. Такая сделка имеет свои особенности, которые сказываются на учете и уплате налогов. Рассмотрим несколько интересных ситуаций с учетом последних разъяснений Минфина России.

Первоначальная стоимость для лизингополучателя

Договор лизинга — это договор, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в  собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 665 ГК РФ, ст. 2 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон № 164-ФЗ)).

Согласно п. 10 ст. 258 НК РФ имущество, полученное или переданное в финансовую аренду по договору лизинга, включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой это имущество будет числиться в учете.

По общему правилу первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ. Такой порядок предусмотрен в п. 1 ст. 257 НК РФ.

То есть первоначальная стоимость предмета лизинга у лизингополучателя определяется исключительно суммой расходов лизингодателя (письмо Минфина России от 03.02.2012 № 03-03-06/1/64).

Как видите, если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, ему необходимо для формирования первоначальной стоимости объекта обратиться к лизингодателю и взять у него данные о стоимости предмета лизинга.

На практике бывают ситуации, когда лизингодатель в рамках федеральной или региональной программы помощи бизнесу получает из бюджета частичную компенсацию затрат на приобретение им предмета лизинга. Как формируется лизингополучателем первоначальная стоимость объекта лизинга в этом случае?

В письме от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1942 специалисты Минфина России указали следующее: в случае когда лизингодатель получает из бюджета компенсацию расходов на приобретение предмета лизинга, лизингополучатель не учитывает эту сумму при формировании первоначальной стоимости лизингового имущества.

Кто платит транспортный налог

Статьей 357 НК РФ установлено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ.

Закон № 164-ФЗ (ст. 20) допускает регистрацию предметов лизинга — транспортных средств по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.

Правила регистрации автомототранс­портных средств и прицепов к ним в органах ГИБДД, утвержденные приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001, преду­сматривают возможность регистрации транспортных средств, используемых по договору лизинга, за одним из участников договора лизинга по их письменному соглашению.

При этом если изначально транспортное средство зарегистрировано за лизингодателем, то существует возможность временной — на срок действия договора лизинга — регистрации транспортного средства за лизингополучателем. Исходя из этого, по мнению Минфина России, изложенному в письме от 17.08.

2015 № 03-05-06-04/47422, транспортный налог должен уплачиваться в следующем порядке.

Если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, плательщиком транспортного налога является лизингополучатель.

Если по договору лизинга транспортные средства, в отношении которых осуществ­лена государственная регистрация за лизингодателем, временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет в органах ГИБДД по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств.

Лизинг большегрузов

Пунктом п. 2 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого автомобиля, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, уменьшается на сумму платы в счет возмещения вреда, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде.

Минфин России в письме от 18.07.

2016 № 03-05-04-04/41940 обратил внимание на то, что данная льгота (вычет) по транспортному налогу предоставляется плательщикам транспортного налога в связи с уплатой ими в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, платы в счет возмещения вреда.

То есть вычет предоставляется непосредственно тем компаниям, которые осуществляют платежи. Поэтому если указанные автомобили зарегистрированы на лизингодателя, а плату в счет возмещения вреда вносит лизингополучатель, то лизингодатель не вправе уменьшить транспортный налог на данный платеж.

Неравномерные расчеты

Никто не запрещает лизингополучателю перечислить лизингодателю платеж сразу за несколько отчетных периодов. Как в этом случае учитываются расходы по лизинговым платежам для целей налогообложения прибыли?

Если руководствоваться разъяснениями, приведенными Минфином России в письме от 18.01.

2016 № 03-03-06/1/1123, единовременно списать на расходы всю сумму перечисленного платежа, приходящегося на несколько отчетных периодов, не получится.

Правда, в этом письме финансисты рассмотрели отношения в рамках договора аренды, но сделанные ими выводы применимы и для лизинговых отношений. Вот в чем заключается позиция Минфина России.

К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). В отношении арендных (лизинговых) платежей датой осуществ­ления расходов согласно подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ признается:

  • дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
  • дата предъявления документов, служащих основанием для производства расчетов;
  • либо последнее число отчетного (налогового) периода.

При этом п. 1 ст. 272 НК РФ предусмотрено, что расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты.

Расходы отражаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или устанавливается косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

В случае когда условиями договора пре­дусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров, работ, услуг, то расходы отражаются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

На основе данных норм Кодекса Минфин России пришел к выводу, что если срок договора аренды превышает отчетный период, то расходы в виде единовременного арендного платежа признаются для целей налогообложения прибыли равномерно в течение действия договора аренды.

Обращаем внимание, что в арбитражной практике есть решение, в котором суд не поддержал такую позицию. Это постановление АС Северо-Западного округа от 14.05.2015 № А21-3113/2014. В нем арбит­ры обратили внимание на тот факт, что подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ — это специальная норма, а п. 1 ст.

 272 НК РФ — общая. Как известно, специальная норма имеет преимущество над общей. Поэтому в соответствии с подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ арендные (лизинговые) платежи являются расходами того периода, в котором возникает обязанность их уплаты по условиям заключенного договора.

И если договором аренды или договором лизинга предусмотрена возможность едино­временной уплаты части лизинговых платежей за несколько отчетных перио­дов, то арендатор (лизингополучатель) вправе учесть данную сумму в расходах по налогу на прибыль в полном объеме в том периоде, в котором выполнил свою обязанность по внесению платежей, прописанную в договоре.

Передача предмета лизинга в собственность

Согласно ст. 624 ГК РФ и ст.

 19 Закона № 164-ФЗ включение в договор финансовой аренды дополнительного условия о возможности перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю позволяет рассматривать такой договор как смешанный, содержащий в себе элементы договоров финансовой аренды и купли-продажи. Это подтверждает и постановление Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 № 17389/10.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/320799/

Ндс по договору лизинга — как получить налоговый вычет лизингополучателю

Возмещение ндс по договору лизинга
Евгений Смирнов # Налоги

НДС по договору лизинга в 2019 году имеет ставки: 0% (нулевую) и 20%. Они зависят от вида имущества, которое предоставляется в лизинг.

  • Ндс по лизингу при усн
  • Ндс по лизингу у ип
  • Ндс у лизингополучателя
  • Налоговый вычет при лизинге
  • НДС при переуступке
  • НДС при досрочном погашении лизинга
  • НДС у лизингодателя
  • Проводки по НДС по договору лизинга
  • Проводки по Ндс у лизингополучателя
  • Проводки НДС у лизингодателя

Лизингополучатель за владение и пользование вверенным основным средством (ОС) вносит лизинговые платежи.

Они включают в себя расходы лизингодателя по приобретению необходимого имущества, его комиссионное вознаграждение, иные затраты, связанные с исполнением обязательств.

Эти суммы по своим признакам относятся к объектам обложения НДС, поэтому договорная стоимость должна быть увеличена на сумму НДС.

НДС по договору лизинга в 2019 году имеет ставки: 0% (нулевую) и 20%. Они зависят от вида имущества, которое предоставляется в лизинг.

Если компания-лизингодатель находится на упрощенной системе налогообложения, то лизинговые платежи не подлежат обложению НДС. Во всех остальных случаях применяется соответствующая ставка НДС.

Ниже речь пойдет о том, как определить, облагается ли лизинг НДС, в каком порядке это осуществляется и о других особенностях учета финансовой аренды.

Ндс по лизингу при усн

УСН является спецрежимом, освобожденным от НДС (гл. 26 НК РФ). Упрощенцев – лизингополучателей значительно больше, чем компаний-лизингодателей, которые находятся на УСН. Связано это с тем, что есть ограничения в применении этой системы налогообложения и зависят они от дохода компании и доли юридических лиц в уставном капитале.

Лизингодатель на УСН может выставлять счета-фактуры с НДС — в этом случае он обязан уплатить всю сумму в бюджет. Зачесть же НДС с приобретенного имущества он не может.

Такого права законодательство ему не предоставляет. Лизингополучатель, выбравший УСН «доходы минус расходы», учитывает НДС, полученный при передаче основного средства в составе его стоимости.

Такое же условие действует при учете услуг аренды по договору лизинга.

Ндс по лизингу у ип

Если ИП находится на общем режиме налогообложения, то он является плательщиком НДС. Правила учета по операциям лизинга у него такие же, как у лизингополучателя в форме ООО.

Лизингодателем ИП быть не может, так как законодательством лизинговые компании определены как коммерческие организации с несколькими учредителями.

Если ИП находится на спецрежимах (ЕНВД, УСН, патент) — он неплательщик НДС. Им не платится НДС с реализации товаров и услуг, следовательно, нет оснований к его возмещению из бюджета.

Ндс у лизингополучателя

Лизинговые платежи включают в себя НДС, который, на основании ст. ст. 171, 172 НК РФ, предприятие может зачесть из бюджета.

В состав ежемесячного платежа по договору входит не только выкупная сумма оборудования, но и услуги лизингодателя. В этом случае сумма НДС к зачету будет выше, чем при оформлении кредита в банке.

При правильно оформленных подтверждающих документах НДС при лизинге подлежит возмещению в полном объеме.

Однако на практике встречаются случаи, когда налоговая инспекция пытается разделить НДС с лизингового платежа в разрезе аренды и оплаты основного средства.

Но Минфин в письмах от 15 ноября 2004 года № 03 – 04 — 11/ 203, от 23 ноября 2004 года № 03 – 03 – 01 — 04/ 1/ 128 дал разъяснения о невозможности такого деления и подтвердил право организации использовать вычет в полном объеме.

С 2004 года такого же вывода придерживаются и арбитражные суды России.

Когда имущество по договору лизинга находится на балансе у лизингополучателя, НДС к вычету принимается ежемесячно. На основании счета-фактуры, сумма вычета заносится в книгу покупок.

Налоговый вычет при лизинге

Налоговый вычет — это сумма, на которую можно уменьшить платежи в бюджет. В основном вычет применяется в отношении НДС. Сумма уплаты налога на добавленную стоимость уменьшается на величину поступивших товарно-материальных ценностей или оказанных услуг.

Лизинговая система построена так, что бюджет должен все время делать возврат НДС компаниям-лизингодателям. Оплачивая поставщикам дорогостоящее имущество, они осуществляют погашение НДС с его полной стоимости. После передачи оборудования в аренду компания получает платежи значительно меньше его стоимости. Таким образом, вычет НДС по лизингу у лизингодателя всегда больше, чем уплата.

Возмещение НДС при лизинге у лизингополучателя в случае, когда имущество передано на баланс получателя, также сопряжено с проблемами. Условием возмещения НДС является факт приходования ТМЦ на баланс организации или оказания ей услуг. В этом случае фирмы постоянно имеют НДС к возмещению по договору лизинга до момента его окончания.

Проблемы возврата НДС из бюджета возникают в случаях, когда налогоплательщик не может предоставить полный пакет документов или часть из них не соответствует требованиям НК РФ.

Приобретенное в лизинг имущество должно полностью участвовать в видах деятельности, подлежащих обложению НДС. Тогда налог с арендных платежей возмещается в полном объеме.

Иногда организация ведет свою деятельность в нескольких направлениях, включая те, что не облагаются НДС. В этом случае налог с лизинговых платежей подлежит пропорциональному распределению на все виды производств.

НДС со льготируемой деятельности не принимается к вычету.

Как вернуть НДС по лизингу

При заполнении декларации по НДС, из размера налога, начисленного по реализации и авансам, вычитается НДС по лизинговым платежам. В случае когда размер вычета НДС превышает его значение к уплате, согласно ст. 21 НК РФ, эту сумму можно подать на возмещение, то есть возвратить из бюджета.

Возврат НДС при лизинге возможен только при соблюдении следующих условий:

  • счет-фактура, выставленная лизингодателем, соответствует требованиям ст. 169 НК РФ;
  • имеется подтверждение оплаты;
  • имущество учитывается у лизингополучателя;
  • основное средство используется организацией в деятельности, облагаемой НДС.

Для возврата суммы из бюджета необходимо:

  • Написать заявление в ИФНС на возврат в произвольной форме с указанием суммы.
  • Предоставить договор лизинга, акт приема-передачи основного средства, документы, подтверждающие оплату ежемесячных платежей.
  • Отразить суммы возврата в книге покупок.
  • Представить счета-фактуры, акты выполненных работ, заполненные в соответствии с законодательством.

Предприятию могут отказать в возмещении НДС в случае, если оно находится в стадии банкротства, оплату по договору производило векселями, договорами цессии или с привлечением займов.

Ндс при переуступке

переуступка лизинга — это цессия. возникает потребность в этом действии в большинстве случаев из-за неплатежеспособности лизингополучателя. согласно п. 1 ст. 146 нк рф, передача прав на имущество облагается ндс.

при договоре цессии налоговую базу устанавливают на основании ст. 154 нк рф. значение определяется как разница между суммой первоначального договора и всеми платежами по нему, включая авансовые.

согласно ст. 174 нк рф, новый участник договора может предъявить к вычету ндс по сумме оставшихся платежей по договору лизинга при наличии счета-фактуры.

ндс при досрочном погашении лизинга

при досрочном выкупе лизингового имущества особенности учета возникают как у лизингополучателя, так и у лизингодателя и зависят они от того, на чьем балансе учитывался объект.

если стороны договорились, что лизингодатель учитывает ос на своем балансе, то досрочное погашение требует выполнения проводок в следующей последовательности:

  • лизингодатель списывает первоначальную стоимость ос, амортизационные начисления, остаточную стоимость; проводит прочую реализацию на сумму досрочного погашения; выделяет ндс к уплате в бюджет.
  • лизингополучатель отражает переход права собственности; начисляет сумму досрочных платежей на основании счета-фактуры, указывая на счете рбп (расходы будущих периодов), выделяет с нее ндс. при этом сумма ндс ставится к возмещению, списываются со счета рбп на счета затрат суммы по срокам договора.

если стороны пришли к соглашению, что лизингополучатель учитывает ос на своем балансе, то досрочное погашение фиксируется следующим образом:

  • лизингодатель передает ос лизингополучателю, начисляет досрочные платежи, выставляет счет-фактуру, начисляет ндс в бюджет.
  • лизингополучатель производит действия, описанные двумя абзацами выше.

в обоих описанных случаях операция не является предоплатой и ндс ставится к зачету из бюджета или к уплате на основании счета-фактуры.

приобретая товар для последующей сдачи его согласно договоренности, лизингодатель берет всю сумму ндс с этой операции к возмещению.

фактически сумма продажи оборудования делится на длительный период, растягивая ндс к уплате по сделке на годы. за счет постоянно приобретаемого имущества лизинговые компании формируют стабильный вычет по ндс.

возмещая этот вычет из бюджета, лизинговый бизнес сам имеет возможность кредитоваться в банке и успешно исполнять свои обязательства.

проводки по ндс по договору лизинга

Ведение бухучета по операциям лизинга регламентируется соответствующим приказом Минфина РФ от 17 февраля 1997 года № 15. Объект лизинга может учитываться на балансе одной из сторон: лизингодателя или лизингополучателя. Этот порядок закрепляется в договоре или в дополнительном соглашении к нему.

В бухучете он, как правило, показывается на счете основных средств. Если имущество учитывается на балансе лизингодателя (счет 01 «Основные средства»), то лизингополучатель отражает его стоимость на забалансовом счете 001 («Арендованные основные средства»).

Учет всех расчетов по договору лизинга производится на счете 76, с отдельной аналитикой по платежам: аванс (для учета авансов), текущие платежи (ежемесячные платежи), выкупная стоимость (стоимость имущества при выкупе). Далее принимаются в расчет все нюансы учета продавца и покупателя лизингового имущества.

Проводки по Ндс у лизингополучателя

По договору лизинга, у лизингополучателя имущество будет учитываться на забалансовом счете. Амортизационные отчисления он делать не будет, так как забалансовые счета не предусматривают изменения стоимости до перехода права собственности. Остальные операции по договору отражаются в соответствии с предоставляемыми документами лизингодателя. Бухгалтерские проводки:

  • Дебет 001 — полученное по договору лизинга ОС поставлено на забалансовый счет.
  • Дебет 20 Кредит 76 — отражен в затратах платеж по договору лизинга (проводка делается ежемесячно).
  • Дебет 19 Кредит 76 — отражен НДС с ежемесячного лизингового платежа.
  • Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету (проводка ежемесячная).
  • Дебет 76 Кредит 51 — перечисление обязательного лизингового платежа.

После выполнения всех обязательных платежей, лизингополучатель сторнирует сумму с забалансового счета, делая проводку по кредиту 001. Одновременно имущество ставится на балансовый счет лизингополучателя (Дебет 01 Кредит 02 — сумма основного средства за минусом НДС, так как сумма НДС по имуществу принималась к зачету по выставленным счетам-фактурам лизингодателя).

ЛИЗИНГ: теория и практика финансирования

Хочешь знать всё о лизинге? В этой книге приведен практический опыт применения лизинга в российских организациях. Предложены рекомендации по расчету лизинговых платежей, их отражению в бухгалтерском учете, составлению и заключению договоров.

Подробнее

В случае, когда имущество, согласно договору остается на балансе лизингодателя до полного выкупа, отражать амортизацию и НДС будет он. В бухгалтерском учете используется счет 03, субсчет «Материальные ценности, предоставленные во временное пользование». Проводки при лизинге ОС будут, с учетом его амортизационных отчислений, следующие:

 Проводка Действие
 Дебет 08 Кредит 60Поступление ОС на баланс лизингодателя
 Дебет 19 Кредит 60Отражение НДС по поступившему ОС
 Дебет 03 Кредит 08Принятие ОС к учету (в момент подписания договора лизинга)
 Дебет 68 Кредит 19Взятие НДС к вычету (после подписания договора)
 Дебет 20 Кредит 02Начисление амортизации ОС (ежемесячно, до момента выкупа ОС или до момента истечения срока полезного использования)
 Дебет 51 Кредит 62Отражение поступившего ежемесячного платежа лизингополучателя
 Дебет 62 Кредит 90Отражение выручки по платежу
 Дебет 90.03 Кредит 68Начисление НДС 20% от поступившей суммы
 Дебет 01 Кредит 03Списание первоначальной стоимости ОС в момент передачи его лизингополучателю
 Дебет 02 Кредит 01Списание начисленной до момента выкупа амортизации ОС
 Дебет 91.2 Кредит 01Списание на прочие расходы остаточной стоимости ОС за минусом амортизации.
 Дебет 62 Кредит 91Учет дохода (выкупной стоимости) ОС
 Дебет 91 Кредит 62Начисление НДС с выкупной стоимости

Примеры проводок, приведенные выше, дают исчерпывающее понятие о порядке отражения операций у лизингодателя и выделения НДС.

На учет лизингового имущества, как видно выше, влияет несколько факторов: срок договорных отношений, порядок выкупа, момент фиксации права собственности на предмет договора, проводки.

Источник: https://delen.ru/nalogi/kak-uchityvaetsja-nds.html

Территория советов
Добавить комментарий