Проводки по пожертвованиям у благополучателя

Благотворительная помощь проводки

Проводки по пожертвованиям у благополучателя

Многоканальная бесплатная горячая линия
Москва и МО +7 (499) 653-56-49 С-Петербург и ЛО +7 (812) 245-38-67 Бесплатный звонок по России 8 (800) 500-27-29 доб 213

Заключение В практической деятельности часто возникают вопросы, связанные с расходованием предмета договора пожертвования на нужды некоммерческой организации (выплата заработной платы работникам, выплата налогов, закупка различных товаров для содержания учреждения и т.д.).

Для решения таких спорных момент необходимо обратиться к уставу, в котором описана цель деятельности организации. Если она обозначена как общеполезная, то расходовать пожертвование возможно на содержание учреждения.

При этом в тексте договора нельзя указывать подобные формулировки целей назначения: на уплату налога, на содержание помещений учреждения и т.п. Вопрос — Ответ Я являюсь индивидуальным предпринимателем, имею хороший доход от своего бизнеса.

В настоящий момент хочу часть своих денег пожертвовать детскому дому, который расположен в нашем городе.

Договор пожертвования благотворительному фонду

Внимание / Дарение / Пожертвование как дарение / Примеры составления договора пожертвования / Благотворительному фонду Согласно ст. 6 и ст. 7 ФЗ № 135 от 11.08.95 г.

, благотворительным фондом считается некоммерческая негосударственная организация или учреждение, созданное для осуществления благотворительной деятельности в рамках общеполезных целей, установленных ст. 2 этого федерального закона. Исходя из этого, и согласно п. 1 ст.

582 Гражданского кодекса (ГК) РФ, любое юридическое или физическое лицо, кроме малолетнего и недееспособного (п. 1 ст. 575 ГК), может совершить в отношении него пожертвование.

Пожертвование благотворительному фонду По договору пожертвования благотворительному фонду жертвователь безвозмездно передает в его пользу имущественные блага (вещи или имущественные права), наделяя при этом такое имущество определенным целевым общеполезным назначением (п.
3 ст. 582 ГК).

Пожертвование некоммерческой организации (нко)

Документы, которые могут подтвердить, что полученный предмет является пожертвованием и использован по целевому назначению:

  • письменный договор добровольного пожертвования;
  • платежное поручение, в котором указано назначение — пожертвование, если предметом договора являются денежные средства, перечисленные на расчетный счет учреждения;
  • документы, которые подтверждают расходы.

По окончании налогового периода некоммерческая организация обязана предоставить в территориальный налоговый орган отчет о целевом использовании пожертвования.

Учет пожертвований в НКО Некоммерческие организации в обязательном порядке ведут бухгалтерский учет и формируют бухгалтерскую отчетность в порядке, который установлен законодательством РФ.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения об уставной и предпринимательской деятельности учреждения.

Как оформить благотворительность

Важно А, кроме того, договором определялся порядок контроля над использованием, по которому К. мог затребовать письменную отчетность и платежные документы, на основании которых были потрачены его средства. Посетив одно из таких массовых мероприятий, К.

обратил внимание, что их организатором выступала политическая партия, а благотворительный фонд лишь оказывал поддержку в ее проведении, что возмутило К. и, по его мнению, нарушало его права как жертвователя.

Затребовав у благотворительного фонда отчетность об использовании его средств, он получил ответ, согласно которому они были использованы на аренду нескольких автомобилей, на которых передвигались волонтеры, а также на аренду сцены и оборудования для проведения акции.

Посчитав, что его средства были использованы не по назначению, он решил подать в суд для отмены сделки пожертвования. В судебном заседании К.

Перечисляем деньги на благотворительность: бухгалтерский и налоговый учет

Она должна быть добровольной, может осуществляться всеми лицами, как юридическими, так и физическими, в адрес любых лиц в форме:

  • передачи имущества и денежных средств;
  • безвозмездного выполнения работ или услуг;
  • иной поддержки.

Благотворительная деятельность должна соответствовать целям, перечисленным в ст. 2 закона 135-ФЗ. Законом обеспечивается беспрепятственное ведение благотворительных операций по свободному выбору благотворителя.

Физлица или юрлица также могут создавать благотворительные организации, одним из видов которых является благотворительный фонд.
Благотворительный фонд является некоммерческой организацией (НКО) и действует в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ.

Все НКО должны вести бухучет и составлять отчетность согласно ст. 32 закона 7-ФЗ.

Анатомия нко: как устроен благотворительный фонд

В рамках такого контроля договором следует определять способы проведения проверок, их периодичность, сроки, формы и прочие нюансы.

Следует понимать, что наличие такого порядка будет действовать как еще один сдерживающий нарушение целевого назначения фактор.

Возможность изменения назначения использования пожертвованного имущества Необходимость определения договором дополнительного порядка изменения назначения надиктована тем, что предусмотренный законом порядок достаточно узок.

Важно Так, согласно п. 4 ст.

582 ГК, изменение установленного жертвователем целевого назначения переданного благотворительному фонду имущества возможно только в случае, когда имеют место обстоятельства, не позволяющие использование в рамках ранее установленного назначения. В таком случае его изменение допускается лишь по согласию жертвователя, а после его смерти или ликвидации — в судебном порядке.

Налогообложение при благотворительности в 2017 году

Текст договора с некоммерческой организацией должен содержать следующие пункты:

  • название (договор добровольного пожертвования некоммерческой организации);
  • дата и место составления;
  • наименование сторон (жертвователь и одаряемый);
  • предмет договора (описание дара);
  • способ, срок предоставления дара и его использование;
  • права и обязанности сторон;
  • отчетность;
  • прочие условия (урегулирование споров между сторонами, изменении и расторжение договора);
  • заключительные условия (момент с которого договор вступает в законную силу, количество копий документа);
  • реквизиты благотворителя и благополучателя.

Внимание Договор скрепляется подписями сторон или их доверителями, у последних обязательно должны быть заверенные доверенности на осуществление подобных действий, иначе сделка будет признана ничтожной.

Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи

ГК, согласно которой большинство случаев пожертвований может иметь устную форму. Однако указанной статьей относительно некоторых видов имущества, жертвователей и характера пожертвования устанавливаются исключения, требующие письменной формы.

  1. Так, письменной формы пожертвования требует передача в пользу благотворительного фонда объекта недвижимости. Такое правило продиктовано порядком государственной регистрации недвижимости (ст.
    131 ГК), требующим письменного подтверждения перехода прав собственности на недвижимость.
  2. Кроме того, письменной формы требует обещание пожертвования из-за необходимости соблюдения прав благотворительного фонда. Согласно п. 2 ст.

Как правильно оформить благотворительную помощь от юридического лица

Для того, чтобы полученный дар не включался в налоговую базу и не облагался налогом на прибыль необходимо выполнение нижеуказанных условий:

  • предмет договора должен быть определен как пожертвование;
  • полученный дар надо использовать только по назначению, которое указано благотворителем в договоре или в приходном ордере;
  • некоммерческая организация обязана вести отдельный учет доходов и расходов целевых поступлений и иных доходов;

Важно Если данные условия организацией соблюдены не будут, то полученный дар будет включен в налоговую базу, с которого исчисляется налог на прибыль.

Метка: пожертвования

Бухгалтерская отчетность предоставляется учредителям, в налоговые органы, в органы госстатистики, а также ежегодно (для выполняющих функции иностранного агента — раз в полгода) публикуется в интернете или СМИ.

Отчетность благотворительного фонда Учет благотворительной помощи в бухгалтерских проводках и составление отчетности в благотворительных фондах организуется на основании закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Состав бухотчетности для благотворительного фонда (п.
2 ст. 14 закона 402-ФЗ):

  • бухгалтерский баланс,
  • отчет о целевом использовании средств,
  • приложения к ним.

Закон 402-ФЗ дает НКО послабление в виде права применять упрощенные способы ведения бухучета и отчетности (подп. 2 п. 4 ст. 6), при этом нельзя забывать об исключениях, данных в п. 5 ст. 6, под которые может попасть организация.

Как отразить оказание благотворительной помощи в проводках? Как отразить в бухгалтерском учете благотворительную помощь? Расходы на благотворительность в обычной коммерческой организации являются прочими. Кроме того, они не учитываются при налогообложении прибыли (п. 16 ст.

270 НК РФ), поэтому в бухучете возникает ПНО. Бухгалтер должен сделать такие проводки:

  • Дт 91.1 Кт 76 — показаны расходы на благотворительность;
  • Дт 76 Кт 51 — перечислены деньги на благотворительность;
  • Дт 99 Кт 68 субсчет «Налог на прибыль» — показано ПНО.

В следующем примере рассмотрим ситуацию по передаче в рамках благотворительности основного средства. Пример ООО «Первоцвет» в марте 2017 года приобрело копировальный аппарат стоимостью 75 000 руб., включая НДС 11 441 руб. В июне аппарат был передан благотворительному фонду для реализации определенной программы.

Перечислена благотворительная помощь: отражение в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит 20 сентября 2011 г. 12:04 E-mail Об авторе статьи Архив Компания ГАРАНТ

По распоряжению директора организации была перечислена благотворительная помощь храму. Как отразить это в бухгалтерском учете?

Оказание благотворительной помощи, по сути, является дарением (безвозмездной передачей). Следовательно, должны применяться правила, установленные для договора дарения, и такой его разновидности, как пожертвование, установленное главой 32 ГК РФ.

Так, согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Согласно ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права.

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 574 ГК РФ, договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей. При этом договор дарения, совершенный при таких условиях в устной форме, ничтожен (п. 3 ст. 574 ГК РФ).

Пункт 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) предусматривает, что расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

В свою очередь, п. 12 ПБУ 10/99 определяет, что прочим расходом является, в частности, перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью.

Следовательно, перечисление Вашей организацией благотворительной помощи учитывается в составе прочих расходов.

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2 000 N 94н, указывает, что для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

При этом необходимо также учитывать, что согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг и т.п.) и расходы, связанные с такой передачей.

Таким образом, перечисление денежных средств в виде благотворительной помощи в целях налогообложения прибыли не учитывается.

Тогда, если Ваша организация применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (далее — ПБУ 18/02), то в бухгалтерском учете в силу п.п. 4 и 7 ПБУ 18/02 подлежит отражению постоянное налоговое обязательство.

В связи с изложенным полагаем, что в рассматриваемом случае в учете Вашей организации будут сделаны следующие записи:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76
— отражен прочий расход;

Дебет 76 Кредит 51
— перечислены денежные средства в качестве благотворительной помощи.

В случае применения ПБУ 18/02 производится следующая запись:

Дебет 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68, субсчет «Налог на прибыль»
— отражено постоянное налоговое обязательство.

К сведению:

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.

146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Не признаются объектом налогообложения операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ (п. 2 ст. 146 НК РФ).

При этом пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ предусмотрено, что не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты.

Источник: https://rebuko.ru/blagotvoritelnaya-pomoshh-provodki/

Тема: Проводки по пожертвованиям у благополучателя

Проводки по пожертвованиям у благополучателя

Это лишь некоторые цели, которые имеет благотворительная деятельность, их намного больше. Более того, проводить политическую агитацию вместе с благотворительностью запрещено (Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона №135 «Цели благотворительной деятельности»).

Законодательство о благотворительной деятельности состоит из соответствующих положений Конституции Российской Федерации, Гражданского кодекса, Федерального закона от 11 августа 1995 г.

№ 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», иных федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации. В настоящее время в действующем законодательстве понятие «спонсорство» не закреплено.

Вместе с тем понятия «спонсор» и «спонсорская реклама» предусмотрены в Федеральном законе от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон № 38-ФЗ).

Даром не означает благотворительность

На сегодняшний день благотворительностью занимаются не только обычные граждане, но и различные учреждения. Безвозмездная помощь также может быть оказана по отношению, как к обычным гражданам страны, так и к какой-либо организации. Государство поддерживает благотворительность.

Поддержка государства заключается в обложении налогом. В данной статье будут рассматриваться налоговые льготы и бухучет благотворительной помощи. Все организации, получающие или оказывающие благотворительную помощь в виде пожертвований, обязаны отражать данные операции в учете.

Гражданское право (ст. 582 ГК РФ) в качестве пожертвования разрешает передавать НКО такие ресурсы:

  • вещественные активы (движимое и недвижимое имущество, ценные бумаги, денежные ресурсы);
  • имущественные права.

ГК РФ, согласно которым, при невозможности полного натурального возмещения неосновательно полученного блага его приобретатель возмещает потерпевшему (жертвователю) стоимость этого имущества на момент его получения, а также понесенные вследствие изменения его стоимости убытки. Таким образом, на этапе отмены пожертвования жертвователю следует еще до вынесения судебного решения затребовать полное натуральное или материальное возмещение переданных им имущественных благ.

Прежде, чем перейти к рассмотрению налогообложения пожертвований остановимся на значении понятия «пожертвование» и «благотворительное пожертвование», а также на том, как правильно оформить передачу пожертвования (благотворительного пожертвования).

Квалификация передаваемого объекта гражданских прав в качестве пожертвования (благотворительного пожертвования) имеет существенное значение для обоснованного применения налоговых льгот.

В том числе, для применения налоговой льготы важно юридически правильно оформить документы по передаче пожертвования (благотворительного пожертвования).

Пожертвования, наряду с меценатством, спонсорством и социальным инвестированием, являются одним из направлений благотворительной деятельности.

Так сказано в статье 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 135-ФЗ). Граждане и юридические лица вправе беспрепятственно осуществлять благотворительную деятельность на основе добровольности и свободы выбора ее целей.

Прописанные договорной документацией цели должны соотноситься со специализацией некоммерческой организации. Одаряемый обязуется использовать полученные активы только по предписанному назначению.

Недаром возникла необходимость принять нормативные акты, регламентирующие ее, а в 2011 году были внесены изменения в соответствующее законодательство. Налоговый кодекс содержит «благотворительные» нормы, которые необходимо учитывать всем организациям.

При решении сделать пожертвование в пользу НКО получать согласие или разрешительную документацию третьих лиц или государственных структур не требуется.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласия третьих лиц на передачу и получение пожертвования не требуется, но необходимо заручиться готовностью принять подарок самой НКО.

Благотворительная деятельность всегда была в традициях не только крупного, но и среднего бизнеса. Недаром возникла необходимость принять нормативные акты, регламентирующие ее, а в 2011 году были внесены изменения в соответствующее законодательство.

Налоговый кодекс содержит «благотворительные» нормы, которые необходимо учитывать всем организациям.

Что важно знать, если вы занимаетесь благотворительной деятельностью?
Законодательством определены цели, согласно которых осуществляется благотворительное оказание помощи в виде пожертвований.

Учет и налогообложение у благотворителей

Понятие «пожертвование». Гражданский кодекс РФ рассматривает пожертвование как особый вид дарения. Понятие «пожертвование» раскрывается в п. 1 ст. 582 ГК РФ.

Спонсор — это лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности (п. 9 ст. 3 Закона № 38-ФЗ).

Если вы безвозмездно передали имущество или оказали услугу бесплатно, то это не означает, что вы занялись благотворительностью. Важно, на какие цели были выделены средства и в какой деятельности будет использоваться переданное вами имущество. Цели благотворительной деятельности определены в статье 2 Закона № 135-ФЗ.

Налоговый учет благотворительности на практике

В избранноеОтправить на почту Бухгалтерский учет оказания благотворительной помощи ведется в соответствии с законодательством РФ. В нашей статье расскажем о нюансах оформления таких операций в благотворительных фондах и в обычных организациях-благотворителях.

Законодательные основы благотворительной помощи Отчетность благотворительного фонда Как оформить благотворительную помощь, полученную от юридического лица или гражданина? Как отразить оказание благотворительной помощи в проводках? НДС при выбытии основного средства в качестве благотворительной помощи Итоги Законодательные основы благотворительной помощи Благотворительная деятельность в нашей стране регулируется законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ.

Цели благотворительности:

  1. Социальная защита жителей страны. Сюда включаются улучшение материальной жизни людей, которые являются малообеспеченными, восстановление социального статуса тех, кто не имеют работы, людей с ограниченными возможностями и других лиц. В отношении этих всех лиц безвозмездная деятельность проводится, так как у них нет возможностей и обстоятельств, позволяющие им самостоятельно осуществить свои права и интересы;
  2. Данная деятельность является подготовительным процессом для преодоления природных катастроф, проблем экологии или промышленности и других бедствий;
  3. Предоставление помощи тем, кто пострадал в результате природных катастроф, проблем экологии и производства, этнических и религиозных конфликтов, насильственного переселения или репрессий;
  4. Служит поощрением по усилению мира, дружбы между представителями разных национальностей. В то же время благотворительность является препятствием для возникновения разного рода конфликтов;
  5. Благотворительная деятельность содействует значимости семьи в обществе;
  6. Благотворительность содействует развитию в области образования, искусственной деятельности, науки, духовной и просветительской культуры;
  7. Проводится пропаганда здорового образа жизни, и проводятся мероприятия, которые поощряют занятию спортом;
  8. Благотворительная деятельность выступает в защиту внешней среды и животных;
  9. Содействует развитию сознания у молодежи;
  10. Благотворительность оказывает бесплатную юридическую поддержку.

Если их натуральный возврат невозможен, то блага неосновательно остаются в собственности одаряемого. Внимание Исходя из этого, применению подлежат нормы ст.

Благотворительная деятельность всегда была в традициях не только крупного, но и среднего бизнеса. Недаром возникла необходимость принять нормативные акты, регламентирующие ее, а в 2011 году были внесены изменения в соответствующее законодательство.

Налоговый кодекс содержит «благотворительные» нормы, которые необходимо учитывать всем организациям.

Рассмотрим примеры отражения в учете операций, связанных с благотворительностью

Запрет на отказ от пожертвования Ввиду того, что к пожертвованию применяется большинство норм главы 32 ГК, то, как и к дарению, к нему также применима возможность отказа жертвователя от совершения пожертвования в пользу одаряемого. Как отразить оказание благотворительной помощи в проводках? Как отразить в бухгалтерском учете благотворительную помощь? Расходы на благотворительность в обычной коммерческой организации являются прочими.

Из этих определений можно сделать вывод, что под спонсорством следует понимать взаимоотношения между спонсором и спонсируемым лицом, которые выступают в роли рекламодателя и рекламораспространителя.
В 2011 году цели благотворительной деятельности значительно пополнились. Соответствующие изменения в Закон № 135-ФЗ были внесены Федеральным законом от 23 декабря 2010 г. № 383-ФЗ.

Спонсорская реклама — реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре (п. 10 ст. 3 Закона № 38-ФЗ).
Более подробное описание понятие благотворительности находится в статье Федерального закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (11 августа 1995 года под номером 135).

К таким условиям относятся: — решение о предоставлении пожертвования; — его цели; — сумма и порядок финансирования; — процедура расходования пожертвованных денег и приобретения на них оборудования; — порядок представления отчетности, а также другие условия. Примечание.

Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (ст.

1 Федерального закона О благотворительной деятельности и благотворительных организациях; далее — Закон № 135 ФЗ).Передача пожертвований может быть осуществлена как физическим лицом (частная благотворительность), так и компанией (благотворительные корпоративные проекты и фонды).

Некоторые организации и физические лица оказывают помощь детским домам, медицинским и образовательным учреждениям и другим лицам. Оказывая помощь, необходимо определиться, что это будет — благотворительность или спонсорство, поскольку от этого будет зависеть отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Вещью признаются объекты гражданских прав, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права (ст. 128 ГК РФ).

Источник: http://gudvinfoto.ru/grazhdanskoe-pravo/873-tema-provodki-po-pozhertvovaniyam-u-blagopoluchatelya.html

Пожертвования автономным учреждениям — Audit-it.ru

Проводки по пожертвованиям у благополучателя

С. Кравченко

Журнал “Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение” № 9/2015

Добровольные имущественные взносы и пожертвования являются одним из источников формирования имущества некоммерческой организации, в том числе автономного учреждения.

Как бухгалтеру отличить пожертвование от иных похожих видов финансирования – получения имущества безвозмездно и в благотворительных целях? Почему правильная квалификация важна для целей налогообложения? Как в бухучете дать оценку пожертвованию, полученному в виде имущества, а не денежных средств?

В чем разница между пожертвованием и дарением?

Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях (п. 1 ст.

 582 ГК РФ), что отличает его от дарения, в котором даритель не устанавливает цели, а безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права (п. 1 ст. 582 ГК РФ). При этом на принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия (п. 2 ст. 582 ГК РФ).

Еще одним отличием пожертвования от дарения является целевое использование передаваемого имущества. Пожертвование имущества гражданину должно быть (а юридическим лицам – может быть) обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению.

При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением (п. 3 ст. 582 ГК РФ).

В то же время если же условие о целевом назначении установлено не будет, получателю пожертвования следует распоряжаться таким имуществом в соответствии с его назначением.

Нужно отметить еще одну отличительную особенность пожертвования от дарения. Последнее не разрешается в части дорогих подарков (стоимостью более 3 тыс. руб.

) работникам образовательных, медицинских организаций, организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных учреждений (в том числе для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей) гражданами, находящимися на лечении, содержании или воспитании в этих организациях, а также супругами и родственниками указанных граждан (пп. 2 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

Для пожертвований такого ограничения не установлено. Другой вопрос, что пожертвование работникам учреждений (госслужащим) не отвечает целям помощи нуждающимся. Такая передача больше похожа на подкуп должностного лица, чем на социально-значимое дарение.

И все же пожертвование и дарение в определенной степени схожи: в первую очередь потому, что первое является частным случаем второго, более широкого понятия.

И исходя из приведенных норм гражданского законодательства пожертвование можно рассматривать как дарение вещи или права в общеполезных целях (Постановление ФАС МО от 05.08.2014 № Ф05-8166/2014).

Эти цели как раз и наделяют пожертвование целевым характером, что, в свою очередь, отличает большинство источников финансирования некоммерческой организации. Обычное дарение имеет характер не источника финансирования, а разовой операции, дающей выгоды получателю подарка.

Чем пожертвование отличается от благотворительной помощи?

Для того чтобы ответить на этот вопрос, следует обратиться к специальному Закону о благотворительной деятельности[1].

В нем сказано, что благотворительная помощь может осуществляться в различных формах – начиная с передачи имущества, продолжая наделением различными имущественными правами и заканчивая выполнением работ, оказанием услуг.

Причем все сказанное передается бескорыстно, то есть либо безвозмездно, либо на льготных условиях, в то время как пожертвование подразумевает использование механизма дарения, когда имеет место безвозмездная передача.

Благотворители вправе определять цели и порядок использования своих пожертвований (ст. 5 Закона о благотворительной деятельности). То есть благотворительные взносы можно считать также частным случаем пожертвований, которые попадают в сферу действия названного закона.

Как правило, в его рамках предоставляют помощь благотворительные организации, в то время как пожертвования могут быть предоставлены всеми желающими юридическими и физическими лицами.

При этом благотворительность определяется как деятельность, а пожертвования относятся к отдельным операциям в хозяйственной жизни организаций.

Оказывается, жертвовать можно не только в пользу некоммерческих организаций и нуждающихся граждан, но и в пользу государства. В частности, в Письме Минфина РФ от 30.01.2015 № 02-08-12/3731 сказано о пожертвовании личных денежных средств в бюджеты бюджетной системы РФ. Благотворительная деятельность, равно как и дарение, предполагают иных адресатов, в виде физических и юридических лиц.

И все же, несмотря на перечисленные отличия, есть одно существенное сходство между пожертвованиями и благотворительной помощью. Это целевой характер их оказания.

Неспроста в Законе о благотворительной деятельности предусмотрен контроль за осуществлением такой деятельности во избежание соблазна нецелевого использования полученных благополучателем средств. Похожее указание есть в отношении пожертвования. В силу норм п. 3 ст.

 582 ГК РФ юридическое лицо, принимающее пожертвование, для которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества.

Здесь нужно отметить, что методология бухгалтерского учета, в том числе конкретные правила его ведения, устанавливается специальными нормативными актами. Это одно из требований действующего Закона о бухгалтерском учете[2]. И в соответствии с ним из ряда законов исключены нормы, устанавливавшие те или иные правила бухгалтерского учета.

На это обращено внимание в Информационном сообщении Минфина РФ от 17.11.2014[3]. Следовательно, если и прописывать в учетной политике порядок обособленного учета пожертвования, то нужно делать это не на основании гражданского законодательства, а в силу норм соответствующих бухгалтерских инструкций, используемых АУ.

Хотя в более раннем разъяснении по конкретному вопросу чиновники все же рекомендуют учреждению определить в учетной политике порядок обособленного учета имущества, полученного в качестве пожертвования (Письмо Минфина РФ от 14.04.2014 № 02-06-10/17029).

На самом деле это пригодится как для целей ведения бухучета, так и для целей налогообложения, в котором выделены целевые поступления.

Бухгалтерский учет

Получение АУ пожертвования – это доходная операция, отражение в учете которой регламентировано п. 178 Инструкции № 183н[4].

В частности, начисление доходов в сумме денежных средств, полученных АУ в виде пожертвований, грантов и иных аналогичных поступлений, отражается на основании договора и документа благотворителя, подтверждающих безвозмездность передачи денежных средств, по кредиту счета 2 401 10 180 «Прочие доходы» и дебету счета 2 205 80 000 «Расчеты по прочим доходам». Поступление в кассу учреждения пожертвований, грантов отражается по дебету счета 2 201 34 000 «Касса» и кредиту счета 2 205 80 000 (п. 87 Инструкции № 183н). Корреспонденция счетов выглядит таким образом:

операцииДебетКредит
Начислены доходы от финансирования пожертвования2 205 80 0002 401 10 180
Отражено поступление пожертвованных средств2 201 34 0002 205 80 000

В случае если в качестве пожертвования получено имущество, в частности, нефинансовый актив (например, объект основных средств), методология учета будет иной.

В такой ситуации принятие к учету объектов имущества, полученных АУ в виде дара, пожертвования отражается на основании договора, акта дарения, подтверждающих безвозмездность передачи благотворителем имущества и факт получения объектов АУ, по кредиту счета 2 401 10 180 «Прочие доходы» и дебету счетов счета 2 100 00 000 «Нефинансовые активы» (п. 178 Инструкции № 183н). Корреспонденция счетов выглядит таким образом:

операцииДебетКредит
Начислены доходы пожертвования в виде оргтехники2 106 31 0002 401 10 180
Принята к учету как ОС пожертвованная оргтехника2 101 34 0002 106 31 000

Возникает вопрос: по какой стоимости отражать пожертвованное имущество? Ведь на нем вряд ли есть ценник (если принять во внимание бескорыстный характер операции). Обратимся к Письму Минфина РФ № 02-06-10/17029.

Согласно п.

 23 Инструкции № 157н[5] первоначальной (фактической) стоимостью объектов нефинансовых активов (в том числе движимого имущества), полученных учреждением по договору дарения, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, увеличенная на стоимость услуг, связанных с их доставкой, регистрацией и приведением их в состояние, пригодное для использования. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия к учету.

Текущая рыночная стоимость в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансового актива (объекта основного средства) определяется на основе цены, действующей на дату принятия к учету (оприходования) имущества, полученного безвозмездно, на данный или аналогичный вид имущества. Сведения о действующей цене должны быть подтверждены документально, а в случаях невозможности документального подтверждения – экспертным путем.

При определении текущей рыночной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансового актива комиссией по поступлению и выбытию активов, созданной в учреждении на постоянной основе, используются данные о ценах на аналогичные материальные ценности, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей, сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, а также в СМИ и специальной литературе, экспертные заключения о стоимости отдельных (аналогичных) нефинансовых активов (п. 25 Инструкции № 157н).

Налогообложение 

Налог на прибыль. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности не включаются в базу по данному налогу (п. 2 ст. 251 НК РФ). К этим необлагаемым поступлениям не относятся вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Для признания в целях гл. 25 НК РФ поступивших средств и (или) иного имущества целевыми поступлениями необходимо, чтобы указанные поступления безвозмездно производились на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности (Письмо ФНС РФ от 01.07.2015 № ГД-4-3/11408@).

Практика показывает, что не все названное в договоре пожертвованием является им на самом деле. Обратимся к Постановлению ФАС МО от 05.08.2014 № Ф05-8166/2014, в котором сказано, что полученные фондом денежные средства не отвечают признакам пожертвования.

Так, в заключенном на перечисление денег соглашении предусмотрены порядок и условия возврата средств, а также прекращения и приостановки самого соглашения.

Довод получателя о том, что перечисление средств осуществлялось в общеполезных целях, судом не принят, поскольку одним из основных условий прекращения соглашения является субъективное решение дарителя о том, что финансирование не будет отвечать национальным интересам иностранной державы.

В действующем законодательстве содержание понятия «общеполезные цели» не раскрыто. Между тем национальные интересы одного государства могут не совпадать с национальными интересами других государств, поэтому общеполезные цели должны:

  • учитывать национальные интересы того государства, в котором осуществляет деятельность получатель пожертвования;
  • направляться на достижение целей, приносящих пользу не только (не столько) жертвователям и одаряемому, сколько обществу в целом.

В рассматриваемом деле подтверждающих это аргументов не представлено.

Деятельность, которая осуществлялась фондом, могла выполняться в интересах зарубежной державы, а не в интересах Российской Федерации или для общеполезных целей, что не отвечает целям и условиям пожертвований согласно национальному праву.

Поэтому перечисленные агентством международного развития иностранной державы деньги в адрес некоммерческой организации не могут квалифицироваться для освобождения от «прибыльного» налогообложения в РФ как пожертвование.

Также денежные средства суд не признал грантом, подлежащим освобождению от налогообложения в силу пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Дело в том, что отправитель спорных средств не входит в перечень иностранных и международных организаций, гранты которых не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций – получателей грантов[6].

Раз так, к данному гранту нельзя применить освобождение, предусмотренное пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ и названным подзаконным актом.

Отстоять налоговую преференцию получателя денежных средств так и не удалось, даже принимая во внимание ст. 431 ГК РФ, обязывающую суд читать договор исходя из буквального значения содержащихся в нем слов и выражений. Перечисляемые средства в соглашении, составленном на иностранном языке, именовались по-разному.

В частности, использовалось слово donation, имеющее неоднозначный перевод: оно может толковаться и как пожертвование, и как грант, дарение. Также в тексте соглашения денежные средства указывались как award – награда, либо funds – средства, либо sum – сумма.

В итоге фактически предоставляемые денежные средства не имеют конкретного определения.

Полученные НКО средства так и не были признаны пожертвованием, которое может исключаться из облагаемых доходов получателя этих средств.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a73/840381.html

Благотворительность: учет и налогообложение

Проводки по пожертвованиям у благополучателя

Благотворительная помощь — это вид финансовой и нефинансовой поддержки организаций и фондов, бюджетных учреждений (например, школ и музеев), спортивных и социально-ориентированных некоммерческих организаций, а также отдельных граждан.

Государство поощряет такую деятельность, в частности, предлагая льготное налогообложение. В нашем обзоре мы расскажем подробно о том, какие существуют налоговые льготы и способы бухучета операций, связанных с безвозмездным перечислением средств.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

1. Понятие благотворительной деятельности

2. На какие цели направлена благотворительная деятельность

3. Кто участвует в благотворительной деятельности

4. Налог на прибыль

5. Льготы по НДС

6. Отказ от льготы по НДС

7. «Входной» НДС

8. Бухгалтерский учет благотворительной помощи

9. Заполняем налоговую декларацию

10. Благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ

11. Кому помогать

12. В какой форме оказывать помощь

13. Как рассчитать сумму вычета и подлежащий возврату налог

14. Как перечислить деньги на благотворительные цели

15. Благотворительность юридических лиц в адрес фондов

16. Куда обращаться, и какие документы необходимы для получения вычета

Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности. Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг. Любая деятельность должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете.

Благотворительная деятельность в Российской Федерации регулируется , , Федеральным законом от 11.08.1995г. №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Понятие благотворительной деятельности

Понятие благотворительной деятельности содержится в Федеральном законе №135-ФЗ и понимается как оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается.

Помощь может осуществляться в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки». Кроме того, добровольные пожертвования разрешает статья 582 Гражданского кодекса РФ.

На какие цели направлена благотворительная деятельность

Обратите внимание на то, цели благотворительной деятельности закреплены законодательно. Их перечень приведен в ст. 2 Федерального закона №135-ФЗ и выглядит так:

  • социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
  • подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
  • оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
  • содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
  • содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;
  • содействие защите детства, материнства и отцовства;
  • содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
  • содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
  • содействие деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
  • охрана окружающей среды и защита животных;
  • охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
  • подготовка населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний о защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
  • социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
  • оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения;
  • содействие добровольческой деятельности;
  • участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
  • содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
  • содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
  • поддержка общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
  • содействие деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
  • содействие профилактике социально опасных форм поведения граждан”.

При этом направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не является. Также запрещено проводить одновременно с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию или разъяснительную работу по вопросам референдума.

Кто участвует в благотворительной деятельности

В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане или организации, которые оказывают благотворительную помощь, а также получатели этой помощи. Законодательство делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели.

  1. Благотворители — это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».
  2. Добровольцы — «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».
  3. Благополучатели — лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.

В благотворительной деятельности могут участвовать как частные, так и юридические лица.

Для поощрения благотворительной деятельности, помимо Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ “О благотворительной деятельности и благотворительных организациях”, наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам-организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим их плюсы и минусы.

Налог на прибыль

Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из средств чистой прибыли. В связи с этим организации не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность.

Так, в силу пп. 16 и 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы «в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей», а также «целевые отчисления, сделанные налогоплательщиком на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности».

Источник: https://ppt.ru/news/124855

Налоговый учет благотворительности на практике

Проводки по пожертвованиям у благополучателя

Благотворительная деятельность всегда была в традициях не только крупного, но и среднего бизнеса.

Недаром возникла необходимость принять нормативные акты, регламентирующие ее, а в 2011 году были внесены изменения в соответствующее законодательство.

Налоговый кодекс содержит «благотворительные» нормы, которые необходимо учитывать всем организациям. Что важно знать, если вы занимаетесь благотворительной деятельностью?

Законодательство о благотворительной деятельности состоит из соответствующих положений Конституции Российской Федерации, Гражданского кодекса, Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ “О благотворительной деятельности и благотворительных организациях”, иных федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации.

Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (ст. 1 Федерального закона О благотворительной деятельности и благотворительных организациях; далее – Закон № 135 ФЗ).

Исполнители и действующий лица

В статье 5 Закона № 135-ФЗ определено понятие участников благотворительной деятельности. Таковыми признаются благотворители, добровольцы и благополучатели.

Благотворители – лица, осуществляющие бескорыстно, то есть безвозмездно или на льготных условиях:

  • передачу в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собственности;  
  • наделение правами владения, пользования и распоряжения любыми объектами права собственности;
  • выполнение работ, предоставление услуг.

Благотворители имеют право определять цели и порядок использования своих пожертвований.

Благополучатели – лица, получающие благотворительные пожертвования от благотворителей, помощь добровольцев.

Добровольцы – граждане, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного труда в интересах благополучателя, в том числе в интересах благотворительной организации. Благотворительная организация может оплачивать расходы добровольцев, связанные с их деятельностью в этой организации (командировочные расходы, затраты на транспорт и др.).

Общая система налогообложения. Налог на прибыль и НДС

Если вы решили заняться благотворительностью, то учтите, что «творить добро» можно исключительно за счет чистой прибыли. При этом уменьшить налогооблагаемую прибыль на подобные расходы не удастся.

Источник: https://www.buhgalteria.ru/article/nalogovyy-uchet-blagotvoritelnosti-na-praktike

Территория советов
Добавить комментарий