Какие суммы не облагаются страховыми взносами в 2018 году

Обложение страховыми взносами различных выплат — Audit-it.ru

Какие суммы не облагаются страховыми взносами в 2018 году

Новикова Е.А., эксперт журнала

Журнал “Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение” № 4/2018

Необходимо ли начислять страховые взносы на суммы пособий, которые сотрудники ФСС не приняли к зачету?

Если организация не будет начислять страховые взносы на суммы пособий, которые фонд не принял к зачету, возникнет спор с налоговой инспекцией.

Обоснование. Пунктом 4 ст. 4.

7 Федерального закона № 255-ФЗ[1] установлено, что в случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем с нарушением законодательства РФ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденных документами, осуществленных на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, территориальный орган страховщика, проводивший проверку, выносит решение о непринятии таких расходов к зачету. Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Таким образом, суммы начисленных работнику выплат, которые не являются выплатами страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию по причине непринятия к зачету территориальным органом ФСС по результатам проверки правильности расходования средств на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с гл. 34 НК РФ в общеустановленном порядке. Данные разъяснения представлены в письмах ФНС РФ от 05.03.2018 № ГД-4-11/4193@, от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093.

Дополнительно отметим, что в настоящее время складывается арбитражная практика в пользу плательщиков страховых взносов.

Арбитры указывают, что законодательством не установлены нормы, согласно которым необходимо включать суммы пособий, не принятых к зачету, в базу по страховым взносам и, соответственно, начислять на них страховые взносы.

Кроме того, суды замечают, что такие выплаты не связаны с трудовыми отношениями, а носят социальный характер. Данные выводы сделаны в Определении ВС РФ от 04.08.2017 № 308-КГ17-680, а также в Обзоре судебной практики № 5, утвержденном Президиумом ВС РФ от 27.12.2017.

Нужно ли начислять страховые взносы на суммы компенсации стоимости питания, осуществляемой работодателем своим сотрудникам на основании локального нормативного акта?

Если оплата питания работников осуществляется работодателем за счет собственных средств на основе локальных нормативных актов, стоимость такого питания подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Обоснование. Согласно п. 1 ст.

 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

При этом база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ. При этом в пп. 2 п.

 1 данной статьи сказано, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, преду­смотренных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с оплатой питания или соответствующим денежным возмещением. Следовательно, если оплата питания работников производится работодателем за счет собственных средств на основе локальных нормативных актов, а не в соответствии с законодательством РФ, стоимость такого питания подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Данные разъяснения привел Минфин в Письме от 05.02.2018 № 03-15-06/6579.

Начисляются ли страховые взносы на суммы арендной платы за наем жилья и расходов на его содержание, если они уплачиваются организацией за работника, прибывшего из другой местности?

Суммы арендной платы за наем жилья, уплаченные организацией за своего работника, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в рамках трудовых отношений.

Обоснование. Статьей 169 ТК РФ предусмотрено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить расходы на переезд работника, членов его семьи и провоз имущества, а также расходы на обустройство на новом месте жительства. Согласно п. 1 ст.

 421 НК РФ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов – организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, обозначенных в ст. 422 НК РФ. При этом в силу пп. 2 п.

 1 указанной статьи не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг или соответствующим денежным возмещением.

Таким образом, в связи с тем, что ст.

 169 ТК РФ не предусмотрены компенсационные выплаты в виде сумм возмещения затрат иногороднего сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилого помещения, указанные суммы арендной платы за наем жилья, уплаченные организацией за своего работника, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в рамках трудовых отношений.

Данные разъяснения приведены в Письме Минфина РФ от 19.02.2018 № 03-04-06/10129.

В настоящее время есть судебное решение, в котором арбитры отметили, что такие выплаты не обладают признаками заработной платы, а представляют собой возмещение расходов, понесенных в связи с выполнением трудовых функций вне места постоянной работы, и не зависят от квалификации работника. Следовательно, они не подлежат обложению страховыми взносами. Такой вывод сделан в Определении ВС РФ от 06.12.2017 № 304-КГ17-18637.

Начисляются ли страховые взносы на суммы возмещения работникам расходов на прохождение медицинских осмотров?

Затраты работодателя на прохождение работниками медицинских осмотров в соответствии с положениями ст. 213 ТК РФ не являются объектом обложения страховыми взносами.

Обоснование. В силу ст.

 213 ТК РФ работники, занятые на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) медицинские осмотры (обследования) для определения их пригодности для выполнения поручаемой им работы и предупреждения у них профессиональных заболеваний. При этом предусмотренные ст. 213 ТК РФ медицинские осмотры (обследования) проводятся за счет средств работодателя.

Из положений трудового законодательства следует, что оплата предварительных медицинских осмотров (обследований) вышеуказанных категорий работников за счет их собственных средств с последующим возмещением таких расходов работодателем ст. 213 ТК РФ не предусмотрена.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов – организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, названных в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Отметим, что ст. 422 НК РФ содержит исчерпывающий перечень законодательно установленных компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Возмещаемые организацией своим работникам расходы на прохождение медицинских осмотров не являются компенсационными выплатами, предусмотренными трудовым законодательством.

Однако стоит отметить, что затраты самого работодателя на проведение медицинских осмотров работников в соответствии со ст. 213 ТК РФ являются производственными расходами организации, необходимыми для осуществления ею деятельности, следовательно, не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Такие разъяснения представлены в Письме Минфина РФ от 08.02.2018 № 03-15-06/7527.

[1]Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a39/946528.html

Что не облагается страховыми взносами

Какие суммы не облагаются страховыми взносами в 2018 году

Плательщиками СВ (страховые взносы) по действующему законодательству признаются лица, выплачивающие гражданам различные виды вознаграждений. В первую очередь, это работодатели (юрлица и предприниматели), а также физлица без статуса ИП. Кроме того, начислять СВ обязаны частнопрактикующие лица, включая нотариусов, адвокатов, медиаторов, оценщиков, поверенных и т.д.

Алгоритм начисления взносов по страхованию заключается в ежемесячном расчете налоговых сумм с доходной базы. Вычисления ведутся по каждому сотруднику отдельно путем нарастающего итога. Взносы по ОПС, ОМС, ОСС уплачиваются в ИФНС, травматизм – в Соцстрах. Какие выплаты не облагаются страховыми взносами, а какие облагаются?

Карточка учета страховых взносов – бланк 2018

Что такое объект обложения страховыми взносами

Для понимания, что не облагается страховыми взносами, а что попадает под налогообложение, необходимо изучить требования глав. 34 НК. Согласно стат.

420 облагаемым объектом признается величина выплат и других видов вознаграждений в пользу граждан.

Основой взаимоотношений являются заключенные с физлицами трудовые договора, гражданско-правовые (по оказанию услуг или выполнению работ); авторские и отчуждения прав.

Обратите внимание! Не считаются объектом налогообложения выплаты по договорам ГПХ в части перехода имущественных прав (п. 4 стат. 420 НК).

Какие суммы облагаются страховыми взносами

Доходы, не облагаемые страховыми взносами, поименованы в стат. 422 НК. Соответственно, если вид выплаты здесь не указан, налогоплательщик обязан начислить и затем уплатить с него суммы взносов.

На какие выплаты начисляются страховые взносы:

  • Заработок персонала, включая суммы зарплаты, отпускных, премий.
  • Стимулирующие и мотивационные выплаты – доплаты, надбавки, компенсации за дни неиспользованного отпуска.

Какие доходы не облагаются страховыми взносами

Те выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, приведены в стат. 422 НК. Перечень является закрытым, то есть не может быть изменен по желанию налогоплательщика. Поясним подробнее, какие начисления не облагаются страховыми взносами по нормативным требованиям.

Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы:

  • Все виды государственных пособий – по нетрудоспособности, по причине профзаболевания или травмы, по БиР, по безработице, в связи с уходом за детьми младше 1,5 лет, по постановке беременных женщин на ранний учет в ЖК, по рождению ребенка, на погребение и пр.
  • Законодательно принятые виды компенсационных выплат в рамках утвержденных норм – по возмещению вреда здоровью; по оплате коммунальных услуг, жилья, топлива, продуктов, питания и т.д.; по расходам на профподготовку или повышение квалификации и др. Также страховые взносы не начисляются на выплаты в связи с увольнениями – это суммы выходных пособий, а также среднемесячного заработка в пределах установленных норм.
  • Единовременные виды матпомощи, выплачиваемые за рождение детей (или усыновление), но не больше 50000 руб. Кроме того, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, включают матпомощь, выданную гражданам для возмещения причиненного стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами ущерба; а также матпопощь в связи с утратой близких родственников.
  • Доходы семейных общин традиционно признанных малочисленных народностей Крайнего Севера, Дальнего Востока или Сибири – выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, включают доходы, полученные от ведения промысла.
  • Допвзносы работодателей на накопительную часть пенсии – не больше 12000 руб. ежегодно в отношении каждого сотрудника.
  • Стоимость выдаваемой персоналу фирменной одежды и/или другого обмундирования.
  • Матпомощь в пределах 4 тыс. руб. – суммы таких доходов определяется отдельно по каждому специалисту за год.
  • Денежное довольствие, вещобеспечение и другие виды выплат служащим ОВД, ФПС, УИС, таможенных органов РФ и иных госорганов России.

Вывод – в этой статье мы разобрались, что суммы, не облагаемые страховыми взносами, поименованы в стат. 422 НК. В доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами, включен также и сохраняемый заработок на время трудоустройства – страховые взносы по таким выплатам не начисляются за 2 или 3 мес. после увольнения. Норма выдачи подобных пособий определена в стат. 178 ТК РФ.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/spravochn/summy-ne-podlezhashhie-oblozheniyu-strakhovymi-vznosami.html

Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы выплат

Какие суммы не облагаются страховыми взносами в 2018 году

Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы определены законодательством в виде не подлежащего расширенному толкованию списка. Какие статьи НК РФ позволяют не платить взносы с отдельных выплат и что для этого необходимо сделать, узнайте из статьи.

Выплаты волонтерам и добровольцам: какие суммы не подлежат обложению взносами по ст. 420 НК РФ

Необлагаемые выплаты по статье 422 НК РФ

Частные уроки и уборка помещений: когда взносы не уплачиваются

Как исполнить обязанность по уведомлению налоговиков, чтобы не платить взносы

Экономия на взносах для предпринимателя на упрощенке

Итоги

Выплаты волонтерам и добровольцам: какие суммы не подлежат обложению взносами по ст. 420 НК РФ

Случаи, когда объект обложения страховыми взносами не появляется, описаны в ч. 2 ст. 420 НК РФ (пп. 4–7). Не облагаются страховыми взносами выплаты:

  • производимые фирмами и ИП в пользу иностранцев и лиц без гражданства, работающих в находящихся за рубежом обособленных подразделениях российских компаний;
  • добровольцам в рамках исполнения договоров, заключаемых в соответствии со ст. 7.1 закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ о благотворительной деятельности;
  • производимые оргкомитетом «Россия-2018» и FIFA (а также их дочерними компаниями) в пользу иностранных граждан, лиц без гражданства и волонтеров (в ситуациях, перечисленных в п. 7 ст. 420 НК РФ).

Часть льгот в скором времени может быть сокращена, если Госдума одобрит проект закона № 204728-7 (о корректировке ст. 420 НК РФ). Предлагается сократить список не облагаемых взносами сумм, исключив из него выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам и договорам ГПХ, заключаемым:

  • с дочерними организациями FIFA;
  • оргкомитетом «Россия-2018» или его дочерними компаниями.

Узнавайте своевременно о важных и полезных новостях из материалов и сообщений нашего сайта:

Какие еще выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, рассмотрим далее.

Необлагаемые выплаты по статье 422 НК РФ

Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы перечислены не только в ст. 420 НК РФ, но и в ст. 422. Это выплаты:

  • не в рамках трудовых отношений и договоров ГПХ (например, матпомощь родственникам умершего сотрудника и др.);
  • гражданам по контрактам, связанным с продажей или передачей имущества во временное пользование (по договорам аренды, передачей денег в долг и др.);
  • в виде предусмотренных федеральным и местным законодательством возмещений (по оплате спецодежды, обучению и т. д.)
  • иные указанные в ст. 422 НК РФ.

Отдельные виды выплат не облагаются страховыми взносами при выполнении определенных требований и только в течение ограниченных периодов времени — об этом расскажем в следующих разделах.

Как быть со взносами, если работник умер, узнайте здесь.

См. также: «ЕРСВ: как показать выплаты, не включаемые в объект по взносам или не облагаемые ими» и «ЕРСВ построчно: отражаем не облагаемые взносами выплаты».

Частные уроки и уборка помещений: когда взносы не уплачиваются

Закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ дополнил п. 3 ст. 422 НК РФ подпунктом, в котором указаны не подлежащие обложению страховыми взносами выплаты.

Данная норма применяется только для выплат, которые получены физлицами в 2017–2018 годах и соответствуют нижеперечисленным условиям:

  • доход получен в результате расчета между физическими лицами (не ИП) за оказание услуг для личных нужд;
  • получатель дохода уведомил налоговиков (схема уведомления описана в п. 7.3 ст. 83 НК РФ);
  • физлицо выполнило работу самостоятельно (не привлекая наемную силу).

К перечню услуг для личных нужд отнесены:

  • уборка жилых помещений;
  • ведение домашнего хозяйства;
  • репетиторство;
  • присмотр за лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе (детьми, пожилыми людьми, больными — по заключению медучреждения).

Данный перечень может расширяться, если региональные власти посчитают нужным включить в него дополнительные услуги подобного рода (для личных, домашних и иных нужд) и примут соответствующий закон.

Как региональное законодательство может влиять на налоговую нагрузку и возможность неприменения онлайн-касс, говорится в статьях:

Как исполнить обязанность по уведомлению налоговиков, чтобы не платить взносы

Для получения освобождения от уплаты страховых взносов выполняющее услуги физлицо (п. 7.3 ст. 83 НК РФ):

  • заполняет уведомление по форме, указанной в приложении № 1 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-14/270@;

Скачать форму

  • передает его налоговикам перед началом осуществления указанных видов услуг и после прекращения такой деятельности.

Уведомление подается в любую налоговую инспекцию — постановку физлица на учет налоговики осуществят по месту его жительства (месту пребывания в РФ).

В приложении № 3 к приказу № ММВ-7-14/270@ описан порядок заполнения уведомления. С его помощью физлицо сообщает налоговикам:

  • информацию о себе (Ф.И.О., ИНН, телефон, пол, реквизиты удостоверяющего личность документа и др.);
  • закодированный признак начала («1») или окончания («2») деятельности;
  • вид деятельности из предложенных вариантов.

Скачать порядок

Если физлицо оказывает иные услуги, вид которых предусмотрен региональными властями, дополнительно заполняется последний лист уведомления, в котором отражаются:

  • реквизиты закона и код региона, установившего услугу;
  • наименование услуги.

О полномочиях региональных властей в налоговом нормотворчестве расскажут материалы:

Экономия на взносах для предпринимателя на упрощенке

ИП на упрощенке, уплачивающий за себя обязательные пенсионные взносы, определяет свои расходы на уплату взносов по алгоритму (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

если Д ≤ 300 000 руб. → ∑СВ = 12 × МРОТ × ТСВ.

если Д > 300 000 руб. → ∑СВ = 12 × МРОТ × ТСВ + 1% × (Д – 300 000 руб.),

где:

Д — доход за расчетный период;

∑СВ — сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало года, за который уплачиваются страховые взносы;

ТСВ — тариф страховых взносов, установленный п. 2 ст. 425 НК РФ.

После исчисления суммы страховых взносов в ситуации, когда доход вышел за границу в 300 000 руб., необходимо проверить соблюдение условия:

Если ∑СВ > 8 × 12 × МРОТ × ТСВ → ∑СВ = 8 × 12 × МРОТ × ТСВ

Таким образом, сумма страховых взносов не может превышать произведения 8-кратного МРОТ (увеличенного в 12 раз) и тарифа страховых взносов.

При этом:

  • доход ИП-упрощенец определяет по правилам ст. 346.15 НК РФ;
  • расходы по ст. 346.16 НК РФ не учитываются.

О нюансах расчета доходов упрощенца см. в статье «Порядок расчета налога по УСН “доходы” в 2016–2017 годах (6%)».

Источник: https://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy_2017/nachislenie_strahovyh_vznosov/ne_podlezhawie_oblozheniyu_strahovymi_vznosami_summy_vyplat/

Какие выплаты облагаются ндфл и страховыми взносами, а какие – нет

Какие суммы не облагаются страховыми взносами в 2018 году

Для многих сельхозорганизаций часто возникает вопрос: облагаются или не облагаются НДФЛ и страховыми взносами те или иные выплаты физическим лицам. Особенно такой вопрос возникает по нестандартным выплатам.

В представленной таблице кратко поименованы основные выплаты с указанием, какие из них облагаются НДФЛ и страховыми взносами, а какие – нет.

А ниже по каждому рассмотренному пункту представлены ссылки на нормы законодательства документы и письма госорганов, подтверждающие данную позицию.

Наименование выплатыНДФЛСтраховые взносы
ОблагаетсяОблагается
  1. Договор на оказание работ/услуг
ОблагаетсяОблагается, кроме взносов на обязательное социальное страхование на случай временной Не облагаетсярудоспособности и в связи с материнством
  1. Оплата работы в праздничные и выходные дни
ОблагаетсяОблагается
ОблагаетсяОблагается
  1. Доплата за сверхурочную работу
ОблагаетсяОблагается
  1. Оплата ночных часов работы
ОблагаетсяОблагается
  1. Доплата за вредные условия труОблагается
ОблагаетсяОблагается
  1. Доплата до среднего заработка
ОблагаетсяОблагается
ОблагаетсяОблагается
ОблагаетсяОблагается
  1. Возмещение расходов в командировке
Не облагаетсяНе облагается
Не облагается, в пределах 700 руб./день при командировках по России, 2500 рублей – заграницуНе облагается, в пределах 700 руб./день при командировках по России, 2500 рублей – заграницу
ОблагаетсяНе облагается
  1. Пособие по уходу за больным ребенком
ОблагаетсяНе облагается
ОблагаетсяОблагается
  1. Единовременное пособие при рождении ребенка
Не облагаетсяНе облагается
  1. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности
Не облагаетсяНе облагается
  1. Пособие по беременности и родам
Не облагаетсяНе облагается
  1. Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет/3 лет
Не облагаетсяНе облагается
Облагается, кроме выплат, перечисленных нижеОблагается, кроме выплат, перечисленных ниже
  1. Компенсация занятий спортом
ОблагаетсяОблагается
  1. Компенсация мобильной связи
Не облагаетсяНе облагается
  1. Компенсация использования личного автомобиля
Не облагаетсяНе облагается
ОблагаетсяОблагается
  1. Компенсация за задержку выплат
Не облагаетсяОблагается
  1. Компенсация расходов на переезд
Не облагаетсяНе облагается
  1. Компенсация расходов на съемное жилье
ОблагаетсяОблагается
  1. Компенсация отпуска при увольнении
ОблагаетсяОблагается
  1. Выходное пособие по соглашению сторон
Не облагается, в пределах трехкратного среднего месячного заработка (для работников Крайнего Севера шестикратный размер)Не облагается, в пределах трехкратного среднего месячного заработка (для работников Крайнего Севера шестикратный размер)
  1. Доход в натуральной форме
ОблагаетсяОблагается
  1. Компенсация НДФЛ с оклада
ОблагаетсяОблагается
  1. Компенсация уплаченного налога на землю
ОблагаетсяНе облагается
ОблагаетсяНе облагается
  1. Оклад (по дням/по часам) – часть заработной платы сотрудников, работающих по трудовым договорам, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 208 п.1 подп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

  2. Договор на оказание работ/услуг. Выплаты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) являются доходами физического лица от осуществления трудовой деятельности и облагаются НДФЛ (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210 НК РФ).

    Суммы выплат в пользу подрядчика облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и страхование от несчастных случаев на производстве.

    Обратите внимание, что лица, работающие по договорам ГПХ, не являются объектами социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

  3. За работу в праздничные и выходные дни можно получить дополнительный выходной день или оплату, которая да НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, ст.210, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

  4. Доплата за совмещение полагается сотруднику, если он выполняет дополнительную работу сверх той, что прописана у него в должностной инструкции. Выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, ст.210, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

  5. Доплата за сверхурочную работу

Источник: http://xn----7sbrkkdieeibji5b1g.xn--p1ai/nalogooblozhenie/741-kakie-vyplaty-oblagayutsya-ndfl-i-strakhovymi-vznosami-a-kakie-net

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами в 2019 году

Какие суммы не облагаются страховыми взносами в 2018 году
В 2019 году действуют новый перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами. В статье подробно разберем, какие доходы облагаются взносами и приведем полный список выплат, которые не облагаются страховыми взносами в 2019 году.

Какие выплаты включить в годовой расчет по взносам: посмотреть перечень выплат >>

Доходы облагаемые страховыми взносами в 2019 году

Страховые взносы начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваете деньгами и в натуральной форме:

  • сотрудникам в рамках трудовых отношений;
  • руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
  • исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • исполнителям по авторским договорам.

Полный перечень выплат, которые облагаются страховыми взносами, составили эксперты Системы Главбух.

Выплаты в натуральной форме, то есть товарами, работами или услугами, учитывайте как их стоимость с учетом НДС и акцизов. Об этом сказано в пункте 7 статьи 421 НК РФ.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Доходы не облагаемые страховыми взносами в 2019 году

Выплаты не облагаемые страховыми взносами и взносами от несчастных случаев, можно разделить на две группы. К первой относят доходы, исключаемые из объекта обложения. К второй – не облагаемые выплаты.

Выплаты, которые не признаются объектом обложения взносами

К доходам, которые не образуют базу для обложения взносами, относят оплату по договору ГПХ, предметом которого является переход права собственности и других имущественных прав, а также передача имущества в пользование. Например, выплаты по договорам дарения, купли-продажи, аренды, ссуды, займа.

Узнайте, какие еще выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами >>

Не облагаются взносами выплаты иностранцам и лицам без гражданства, работающим по трудовым договорам в обособленном подразделении за пределами России. Обязательное страхование распространяется только на иностранцев, которые проживают и работают в России. Кроме того не начисляются страховые взносы на вознаграждения иностранцам по гражданско-правовым договорам.

Также не облагаются  взносами выплаты выплаты добровольцам и волонтерам в рамках гражданско-правовых договоров на возмещение расходов, которые связаны с их деятельностью. Исключение – расходы на питание в размере, превышающем размеры суточных.

Выплаты не подлежащие обложению страховыми взносами в 2019 году

Не облагаются страховыми взносами выплаты, которые перечислены в статье 422 НК РФ и статье 20.2 Закона № 125-ФЗ. Перечень таких выплат закрытый, его мы привели в конце статьи. Остановимся лишь на некоторых.

Подробнее о том, какие выплаты не облагаются страховыми взносами, рассказали эксперты Системы Главбух.

Государственные пособия. Не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, установленные на федеральном и региональном уровне. Например, к ним относятся:

  • пособие по временной нетрудоспособности;
  • страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;
  • пособие по беременности и родам;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременное пособие при рождении ребенка и др.

Некоторые пособия ежегодно индексируют. Последняя индексация была 1 февраля 2019 года. На 4,3 процента проиндексировали пособия. Узнайте, какие пособия проиндексировали в 2019 году и на сколько >> 

Что касается больничного пособия, отметим следующее. Некоторые работодатели доплачивают сотрудникам пособие до среднего заработка. Такую доплату ФСС не компенсирует, поэтому она не является государственным пособием. А значит, на доплату по больничному листу необходимо начислить страховые взносы.

Суточные. Взносами на случай травматизма не облагайте всю сумму суточных (п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). А вот при расчете пенсионных, медицинских и взносов на случай болезни и материнства применяйте другое правило.

Узнайте, как и в каком размере выдавать суточные сотрудникам >>

С суточных платите страховые взносы так же, как и НДФЛ. Компания должна начислить взносы с суммы суточных свыше стандартных тарифов – 700 руб. в сутки при командировке по России. А если речь идет о загранкомандировке, не облагаемый лимит — 2500 руб. в сутки (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/51174-vyplaty-ne-oblagaemye-strahovymi-vznosami-v-2019-godu

Страховые взносы в 2018 году: как платить, не переплачивая

Какие суммы не облагаются страховыми взносами в 2018 году

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые регулярно перечисляют компании и предприниматели. Уплата взносов в ФСС дает право на получение больничных и детских пособий, взносы на медстрах гарантируют возможность пользоваться услугами бесплатной медицины, перечисление пенсионных взносов обеспечивает получение пенсии в будущем.

Кто платит страховые взносы

Страховые взносы должны перечислять все работодатели, предприниматели и самозанятые лица. Причем, если у предпринимателя есть наемные сотрудники, то страховые взносы ИП платит и за себя, и за своих работников.

Полный перечень организаций-плательщиков страховых взносов приведен в Налоговом кодексе РФ (см. п. 2 ст. 11, ст. 19 НК РФ).

Итак, страховые взносы должны платить:

  • российские организации;
  • иностранные компании;
  • филиалы и представительства иностранных компаний, созданные на территории РФ.

Куда платят страховые взносы

Уплата страховых взносов происходит одновременно в несколько инстанций (отдельными платежками):

  • в ИФНС по месту регистрации компании / по месту жительства ИП – взносы на пенсионное страхование, а также мед. и соцстрах;
  • в ФСС – взносы на травматизм и от несчастных случаев на производстве.

Компании-работодатели и ИП с наемными сотрудниками перечисляют страховые взносы ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным.

Индивидуальные предприниматели без наемных работников платят взносы только за себя, и делают это помесячно, поквартально или единовременно.

При этом конкретная сумма, которую обязан перечислить страхователь – компания или ИП, – т.е. сумма взносов к уплате зависит от того, была ли превышена предельная величина базы для расчета взносов, или нет.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов подробно рассмотрена в следующем разделе.

Предельная величина базы по страховым взносам

Каждый месяц все работодатели – компании и предприниматели – выплачивают своим сотрудникам различные суммы: зарплату, отпускные, премии, компенсации, доплаты, надбавки вместо командировочных и т.д. Все эти выплаты могут облагаться страховыми взносами, а могут и не облагаться. Так вот выплаты, все суммы, которые взносами облагаются, формируют базу для начисления взносов.

При этом ежегодно на уровне Правительства утверждаются лимиты на выплаты, при превышении которых ставки по взносам будут меньше либо вообще обнуляются. Предельная величина базы для расчета взносов на 2018 год утверждена постановлением Правительства от 15.11.2017 № 1378.

В частности, регрессивная шкала взносов распространяется на страховые взносы в ПФР, т.е. при начислении взносов на обязательное пенсионное страхование. Так, предельная величина базы для начисления страховых взносов на пенсионное страхование с 1 января 2018 года составляет 1 021 000 руб. До превышения этой суммы взносы начисляются по ставке 22%. После превышения – по ставке 10%.

Что касается взносов на соцстрах, то там ситуация несколько иная. Предельная величина базы страховых вносов составляет 815 000 руб. Пока сумма облагаемых выплат не достигла указанной суммы, взносы начисляются по ставке 2,9%. После превышения лимита взносы не начисляются вовсе.

В отношении взносов на медстрах лимиты не предусмотрены. Поэтому вне зависимости от общей суммы взносы уплачиваются по ставке 5,1%.

Для обязательного пенсионного и социального страхования лимиты повышены. Поэтому страхователям придется больше платить. Новые значения базы смотрите в таблице.

В 2018 году предельная величина базы страховых взносов выросла. В таблице ниже наглядно показано, с каких сумм надо рассчитывать страховые взносы за работников.

Таблица 1. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

Вид страхованияБаза, руб.Ставки.%20172018
Обязательное пенсионное876 0001 021 00022% 10% – при превышении базы
Обязательное социальное на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством755 000815 0002,9% при превышении базы – не надо платить
МедицинскоеВся сумма доходов5,1

Важно!

Из-за повышенных лимитов выплат в 2018 году придется заплатить больше пенсионных и социальных взносов. Кроме того, по-прежнему нет лимитов для медицинских взносов и платежей на травматизм. Эти страховые взносы в 2018 году надо начислять со всех доходов работников.

При превышении лимита по страховым взносам в 2018 году организация может сэкономить на платежах в бюджет.

Для безопасной экономии важно соблюдать 3 правила:

  1. Вести учет выплат по каждому работнику отдельно.
  2. Рассчитывать базу нарастающим итогом с начала года.
  3. Учитывать в базе только те доходы работника, которые облагаются страховыми взносами.

Страховые взносы в 2018 году: ставки (таблица 2)

Страховые взносы рассчитывают, исходя из начислений «физикам», установленных лимитов облагаемой базы и ставок. Процентная ставка взносов напрямую зависит от суммы, облагаемой страховыми взносами.

Итак, сумма страховых взносов (на пенсионное, социальное, медицинское страхование) зависит от:

  • категории плательщика (компания начисляет взносы по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы взносов);
  • категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
  • суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (предельная величина базы страховых взносов превышена или нет).

Общая ставка взносов составляет 30% (см. статьи 425, 426 Налогового кодекса РФ):

  • 22 % – на пенсионное страхование;
  • 5,1 % – на медицинское страхование;
  • 2,9 % – на социальное страхование.

Что касается ИП – предпринимателей, не производящих выплаты в пользу физлиц, то они платят только за себя – фиксированные страховые взносы. Размер страховых взносов, уплачиваемых ИП в фиксированном размере, больше не зависит от МРОТ.

В 2018 году индивидуальные предприниматели будут платить за себя следующие фиксированные взносы (см. таблицу).

Таблица 2. Страховые взносы ИП в 2018 году

Фонд Сумма взноса
Взнос на ОПС, если доход ИП менее 300 тыс. руб.26 545 руб.
Взнос на ОМС, если доход свыше 300 тыс. руб.26 545 руб. + 1% от дохода*
Взнос на ОМС5840 руб.

*Максимальный размер пенсионных взносов не может превышать восьмикратного размера фиксированных взносов.

Пониженная ставка страховых взносов

Существует несколько категорий льготников – компаний и ИП, – которые платят взносы по более низким ставкам, чем все остальные. Полный перечень льготников приведен в статье 427 Налогового кодекса РФ.

Среди них участники особых экономических зон и проекта «Сколково», IT-организации, экипажи судов и др. Также предусмотрены пониженные ставки взносов для компаний и ИП на УСН.

При этом для них действуют дополнительные условия, дающие право на льготу:

  1. Доход не должен превышать 79 млн руб. за год (в то время как в общем случае этот лимит составляет 150 млн рублей).
  2. Доля выручки от льготного вида деятельности должна составлять не менее 70%.

Таблица 3. Пониженные тарифы страховых взносов (УСН и другие категории работодателей)

Категория плательщикаВзносы на ОПС,%Взносы на ОСС. %Взносы на ОМС,%
Организации и ИП на УСН, осуществляющие виды льготной деятельности, (см. статью 427 НК РФ).2000
ИП на патенте, кроме розницы, торговли, аренды недвижимости2000
Некоммерческие и благотворительные организации на УСН2000
Аптеки, работающие на ЕНВД200
IT-организации824
Компании и ИП, ведущие технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность на основе соглашения с органами управления ОЭЗ132,95,1
Хозяйственные общества и партнёрств на УСН, занимающиеся внедрением интеллектуальной собственности, принадлежащей бюджетным и автономным учреждениям132,95,1
Участники проекта «Сколково»1400
Участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя61,50,1
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток61,50,1
Страхователи, производящие выплаты членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов000

Если компания или ИП применяют в 2018 году пониженные тарифы, то пенсионные взносы с выплат, превышающих базу, начислять не надо.

Дополнительные тарифы страховых взносов в 2018 году

Для определенных категорий плательщиков и работников, занятых на вредных работах, предусмотрены дополнительные тарифы взносов (статья 428 Налогового кодекса РФ). Применять их можно только при наличии результатов аттестации рабочих мест, на основании которых условия труда на этих рабочих местах признаны вредными или опасными.

Ставки по страховым взносам на травматизм: как не переплатить?

Тарифы страховых взносов на травматизм зависят от того, насколько опасен или безопасен вид деятельности, которую ведет компания. Тариф присваивается по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД. Однако при регистрации бизнеса указывают сразу несколько видов деятельности. Вместе с тем в ФСС нет информации о том, какой вид деятельности у компании является основным.

Для получения корректной ставки по взносам на травматизм компаниям необходимо ежегодно подтверждать в ФСС основной вид деятельности. Форма заявления на подтверждение вида деятельности утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.06 № 55

Для подтверждения основного вида деятельности в ФСС в 2018 году нужны следующие документы:

  • Заявление о подтверждении основного вида деятельности (приложение 1, к Порядку, утв. приказом Минздравсоцразвития № 55).
  • Справка-подтверждение основного вида деятельности (приложение 2 к Порядку).
  • Копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за прошлый год, оформленной в произвольной форме (компаниями малого бизнеса данный документ не подается)

Документы подаются в ФСС по месту учета компании/ИП по почте, либо в электронном виде.

Подтвердить основной вид деятельности в 2018 году надо успеть не позднее 16 апреля.

Если пропустить срок подтверждения основного вида деятельности в 2018 году, то ФСС самостоятельно установит тариф по самому опасному виду деятельности, который есть у компании в ЕГРЮЛ.

И платить страховые взносы по этому тарифу, переплачивая, компания будет весь 2018 год.

Тарифы взносов от несчастных случаев варьируются от 0,2% до 8,5%. На сколько ФСС может повысить тариф в случае неподтверждения основного вида экономической деятельности, зависит от разнообразия видов деятельности, указанных в ЕГРЮЛ.

Специалисты нашей компании внимательно следят за своевременным подтверждением основного вида деятельности по нашим клиентам.

***

Директора и собственники компаний, которые находятся у нас на обслуживании, могут быть уверены в том, что переплаты из-за несвоевременного извещения ФСС не возникнет, все установленные законодательством взносы будут корректно рассчитаны и уплачены в срок, претензий со стороны ФНС и фондов не будет. А значит, доначисления, пени и штрафы нашим клиентам не грозят.

Темы

собственнику «зарплатные» налоги и взносы

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/predelnaya-velichina-bazy-dlya-nachisleniya-strakhovykh-vznosov/

Доходы работника как объект обложения страховыми взносами

Какие суммы не облагаются страховыми взносами в 2018 году

Объект налогообложения страховыми взносами — это те доходы работника, которые включаются в базу для расчета этих платежей. Уплачивает их работодатель, и ему важно знать правила исполнения этой финансовой повинности, общий порядок социального, пенсионного и медицинского страхования и размер отчислений, чтобы не совершить ошибок и не получить замечаний от контролирующих органов.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

На какие выплаты начисляются страховые взносы? Вопрос очень важный в связи с последними изменениями в нормативных актах. Прежде всего необходимо дать определение терминов в целях правильного понимания взаимоотношений.

Кроме того, существуют суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Это отдельные виды доходов, которые данными платежами не облагаются на основании решения законодателя. Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами, перечислены в законодательных актах, в которые в 2017 году внесены существенные изменения. Рассмотрим их далее.

Актуальные изменения в законодательстве

Где перечислены выплаты, на которые не начисляются страховые взносы? Подойдем к ответу на вопрос издалека. Но эта информация важна для понимания основных подходов к начислению и уплате страховых взносов.

Итак, с 2017 года администрирование обсуждаемых обязательных платежей передано Федеральной налоговой инспекции в целях повышения эффективности процесса их сбора. ФНС контролирует правильность расчета и своевременность уплаты.

Только отчисления «на травматизм» (а рамках страхования от несчастных случаев на производстве и возникновения профзаболеваний) производятся по-прежнему на счета Фонда Соцстраха, все остальные сборы необходимо осуществлять по реквизитам налоговой.

Понимать и учитывать новую роль ФНС нужно, во-первых, при составлении отчетности, производстве отчислений. Во-вторых, становится понятно, почему теперь нормы, регулирующие обложение страховыми взносами, размещены в Налоговом кодексе Российской Федерации (глава 34). Там же указано, какие выплаты не облагаются страховыми взносами. Такие доходы перечислены в статье 422 Налогового кодекса РФ.

Прежде чем рассмотреть список того, что не облагается страховыми взносами, необходимо указать на обязательность данных платежей для всех хозяйствующих субъектов независимо от формы собственности организации или предприятия. В том числе и индивидуальные предприниматели не освобождены от этой денежной повинности, причем они обязаны производить отчисления как на работников, так и за себя.

Что учитывается при расчете

Для начала укажем объекты обложения, как они определены в статье 420 Налогового кодекса РФ:

  • вознаграждения и выплаты в пользу физических лиц (не являющихся адвокатами, нотариусами, лицами, индивидуальными предпринимателями, занимающимися частной практикой), с которыми заключен трудовой контракт или гражданско-правовой договор (на выполнение работы или оказание услуг);
  • гонорары по договорам авторского заказа, выплачиваемые авторам;
  • выплаты, осуществляемые владельцам в случае отчуждения ими исключительных прав на произведения и иные результаты интеллектуальной деятельности, в том числе отчисления по лицензионным договорам о предоставлении права на их использование и т. п.

Уже в самой статье указаны исключения — Налоговй кодекс таким образом говорит, что существуют суммы, не облагаемые страховыми взносами, хотя и попадающие по формальным признакам в перечисленные выше группы.

Таким образом, среди прочего, доходы, не облагаемые страховыми взносами, — это суммы, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам, если их предметом является передача имущества или имущественных прав, за исключением вышеназванных.

Также выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, — это отчисления иностранным гражданам и лицам без гражданства в случае заключения договора на осуществления деятельности в подразделении российской организации за рубежом, а также компенсации добровольцам и волонтерам в возмещение их расходов (за исключением расходов не питание, которые превышают размер установленных Налоговым кодексом РФ суточных). Эти отчисления не образуют объекта обложения.

Теперь обратимся к вопросу, какие доходы не облагаются страховыми взносами — их перечень дан в ст. 422 НК РФ.

Необлагаемые отчисления

В основном это социальные платежи. Например, по закону страховые выплаты не начисляются на:

  • государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с федеральным, региональным законодательством и решениями муниципальных органов власти, в том числе пособия по безработице и соцстрахованию;
  • все виды компенсаций, связанных с возмещением вреда здоровью, с бесплатным предоставлением жилых помещений;
  • выплаты в связи с прекращением трудового договора, за исключением ряда платежей (например, на выходное пособие и сохраняемый заработок на время трудоустройства страховые взносы начисляются, если эти выплаты в сумме превысили три среднемесячных заработка сотрудника);
  • расходы на подготовку и переподготовку сотрудника;
  • суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем в связи со стихийными бедствиями, смертью члена семьи, при рождении ребенка;
  • пособия по беременности и родам;
  • суточные, кроме тех, что превышают установленные законодательством лимиты;
  • суммы платежей по обязательному страхованию работников.

Итак, в статье указан не только объект, база для расчета, но и основные выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, полный список можно увидеть в ст. 422 НК РФ.

Общие вопросы уплаты

Формы новой отчетности разработаны Федеральной налоговой службой, они достаточно просты в применении.

При перечислении средств необходимо помнить, что изменились реквизиты получателя, и следить за правильностью заполнения платежных документов.

Коды бюджетной классификации установлены единые для всей страны, а вот остальные реквизиты зависят от того, на учете в какой инспекции состоит хозяйствующий субъект.

Коды бюджетной классификации, относящиеся к платежам в ФНС, начинаются с трех цифр «182». Если допущена ошибка при оформлении платежных документов, необходимо своевременно обратиться в налоговую, чтобы перевести средства по правильным реквизитам, если это возможно, или вернуть их.

Кроме того, если допущена ошибка, обязанность по оплате не может считаться выполненной, что грозит начислением штрафных санкций. Однако ошибки в КБК могут быть распознаны на этапе обработки, и средства будут переведены автоматически на нужный счет, но так случается далеко не всегда.

Хотя средства и перечисляются на реквизиты Федеральной налоговой службы, в итоге они поступают на счета страхователей в соответствующие фонды.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/ne-oblagaetsiya-vznosami

Территория советов
Добавить комментарий