Что такое выкупной платеж в лизинге

Выкупная стоимость предмета лизинга (выкупная цена, лизинг выкуп)

Что такое выкупной платеж в лизинге

В договорах и графиках платежей лизинговых компаний существует два основных подхода к определению выкупной стоимости лизингового имущества:

1) выкупная стоимость является самостоятельным платежом, который выплачивает лизингополучатель при окончании договора лизинга;

2) отдельный платёж по выкупу имущества отсутствует, выкупная стоимость выплачивается на протяжении всего договора и включена в состав лизинговых платежей.

Почему в договорах лизинга возникает выкупная цена

Наличие в договоре выделенной выкупной цены предмета лизинга связано со следующим.

В Законе о лизинге (п.1 ст.28) сказано, что в случае, если по окончании договора лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, в общую сумму договора может включаться выкупная цена имущества.

Также существует письмо Минфина РФ от 9 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/348, в котором даются следующие разъяснения по вопросу выкупной цены предмета лизинга: т.к.

лизинг является разновидностью аренды, на него распространяются положения ГК о порядке выкупа арендованного имущества, выкуп которого возможен при уплате указанной в договоре выкупной цены. Данная выкупная цена должна быть определена в договоре лизинга.

При этом в письме говорится, что выкупная цена предмета лизинга является расходами по приобретению амортизируемого имущества, которые, в соответствии с п.5 ст.270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли.

Такая позиция Минфина РФ вынуждает лизингодателей указывать в договоре лизинга сумму выкупа лизингового имущества (часто она является символической и составляет 1 000 рублей).

Лизингополучатель должен заплатить выкупную стоимость отдельным платежом, учесть её как расходы по приобретении амортизируемого имущество и отразить лизинговое имущество в бухгалтерском учёте на 01 счёте по выкупной цене.

Минимальная выкупная стоимость предмета лизинга – риск для сторон лизинговой сделки

Существующая практика указания в договоре минимальной выкупной стоимости предмета лизинга может обернуться большими проблемами как для лизингодателя, так и для лизингополучателя.

12 июля 2011 года Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ вынес постановление №17389/10, которое вызвало большой резонанс в лизинговом сообществе.

Президиумом ВАС рассматривалось дело А28-732/2010. Лизинговая компания “Мета-Лизинг” передала лизингополучателю ООО “Партнер-М” экскаватор стоимостью 10, 5 млн. рублей на три года. Общая сумма платежей по договору лизинга составляла 14,6 млн. рублей, в договоре была установлена выкупная цена экскаватора в размере 1 000 рублей.

Лизингополучатель перестал платить по договору лизинга и “Мета-Лизинг” потребовало вернуть предмет лизинга, а также погасить задолженность по лизинговым платежам и пеням. “Партнёр-М” вернуло экскаватор, нор задолженность по договору не погасило.

Лизингодатель обратился в суд с иском о взыскании задолженности. В ответ на это лизингополучатель подал встречный иск, в котором требовал от лизингодателя вернуть 3,4 млн.

рублей платежей как неосновательное обогащение, а также признать недействительным пункт договора, устанавливающий выкупную цену предмета лизинга, на основании его притворности.

Арбитражный суд Кировской области удовлетворил требования лизингодателя и отказал лизингополучателю во встречном иске. Второй арбитражный апелляционный суд, а также ФАС Волго-Вятского округа поддержали это решение.

ООО “Партнер-М” обратилось в ВАС с заявлением об отмене судебных решений. Лизингополучатель мотивировал свое требование тем, что суды дали неверную оценку условию договора о выкупной цене предмета лизинга. Представитель лизингополучателя на заседании указал, что в соответствии со ст.

28 Закона о лизинге в состав лизинговых платежей фактически была включена выкупная стоимость имущества. Выкупная стоимость в размере 1 000 рублей указана в договоре с целью освобождения лизингодателя от обязанности возврата неосновательного обогащения в случае расторжения лизинговой сделки.

По мнению коллегии судей ВАС есть все основания для пересмотра решения, которое было принято в пользу лизингодателя.

Было указано, что при принятии решения по делу суды должны были проверить довод лизингополучателя о притворности выкупной цены предмета лизинга с учётом стоимости имущества и общей суммы платежей по договору лизинга. Т.к.

договор лизинга был расторгнут, имущество возвращено лизингодателю, прекратились основания для удержания средств, которые лизингополучатель перечислил в составе лизинговых платежей как погашение выкупной цены предмета лизинга.

Президиум ВАС, рассмотрев доводы коллегии судей, отменил решение судов и направил дело на новое рассмотрение.

Было указано, что договор лизинга, предусматривающий переход права собственности на имущество к лизингополучателю, сочетает в себе договоры финансовой аренды и купли-продажи и в части взаимоотношений сторон по выкупу предмета лизинга необходимо применять нормы, регулирующие отношения сторон при купле-продаже. Также было указано, что передача лизингополучателю права собственности по цене, близкой к нулевой, осуществляется в случае, если срок лизинга приближен к полезному сроку использования имущества, а в указанном случае срок полезного использования значительно превышает срок лизинга. Таким образом окончание срока лизинга не приводит к полному износу спецтехники и падению её стоимости до нулевой, т.е. реальная выкупная цена вошла в состав лизинговых платежей.

Полный текст постановления Президиума ВАС от 12 июля 2011 г. №17389/10 вы можете открыть по ссылке.

Данная ситуация ставит участников лизингового рынка в очень сложное положение.

Лизинговые компании, включая в периодические платежи по договору лизинга суммы выкупа имущества, рискуют при расторжении договора и возврате лизингового имущества получить от лизингополучателя требование вернуть ему уплаченную в составе платежей часть выкупной стоимости предмета лизинга (с учётом применения норма, регулирующих куплю-продажу).

Лизингополучатели же, включая в состав расходов суммы выкупа предмета лизинга в составе лизинговых платежей, вступают в противоречие в налоговым кодексом и разъяснениями Минфина РФ о том, что расходы по амортизируемому имуществу (коими и являются платежи по его выкупу) не могут учитываться в составе расходов в целях налогообложения прибыли.

Окончательная точка в вопросе определения выкупной стоимости предмета лизинга не поставлена и очевидно, что требуется изменение законодательства, регулирующего соответствующие аспекты лизинга.

Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге

Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге

Источник: http://www.optimumfinance.ru/articles/vykupnaya-stoimost-predmeta-lizinga-problemy-opredeleniya-i-uchyeta

Термины лизинга

Что такое выкупной платеж в лизинге

  • Амортизационные отчисления по объекту лизингаАмортизационные отчисления – отчисление, которые производятся каждый месяц  в течение действия договора лизинга. Амортизационные отчисления производятся в сумме, не превышающей разницу между стоимостью предмета лизинга, указанной в договоре  и его выкупной (остаточной) стоимостью, определяемой условиями лизингового контракта.
  • Банкротство лизингодателяБанкротство лизинговой компании не является поводом для изъятия у лизингополучателя объекта лизинга, при условии, что последний не нарушил условия договора лизинга.
  • Внутренний лизингЛизинг, при котором всё стороны договора лизинга являются резиденты Республики Беларусь.
  • Возвратный лизингВозвратный лизинг или обратный — форма лизинга, предполагающая что лизингополучатель реализует свое имущество лизингодателю, который уже передает его лизингополучателю.
  • Вознаграждение (доход) лизингодателяОплата  за все виды работ и услуг по договору лизинга и представляет собой разность между общей суммой полученных лизинговых платежей и суммой платежей возмещающих инвестиционные расходы.
  • Выкупная стоимостьЭто стоимость выкупа объекта лизинга, которая может быть равна или меньше остаточной стоимости.
  • Договор лизингаСоглашение между лизингодателем и лизингополучателем об установлении прав и обязанностей по поводу приобретения лизингодателем в собственность указанного лизингополучателем объекта лизинга у определенного последним продавца (поставщика) и предоставления лизингополучателю объекта лизинга за плату во временное владение и пользование с правом или без права выкупа либо предоставления лизингодателем лизингополучателю ранее приобретенного объекта лизинга за плату во временное владение и пользование с правом или без права выкупа;
  • Инвестиционные расходы лизингодателяВключают в себя: первоначальную стоимость объекта лизинга; проценты, выплачиваемые лизингодателем по его договору займа для приобретения объекта лизинга; затраты на привлечение гарантий, если заключается договор с гарантом; налоги и другие обязательные платежи, начисляемые на объект лизинга; затраты лизингодателя связанные с осуществлением капитального ремонта (если ремонт осуществляется); платежи по всем видам страхования объекта лизинга и рисков (если страхование осуществляет лизингодатель).
  • Конвенция УНИДРУАКонвенция УНИДРУА «О международном финансовом лизинге» – регулирует сделки финансового лизинга. Конвенция вступила в силу на территории Республики Беларусь с 1 марта 1999 года.
  • КонтрольКонтроль за соблюдением лизингополучателем условий договора лизинга в части сохранности объекта лизинга и поддержания его в рабочем состоянии осуществляет лизингодатель.
  • Лизинговая деятельностьДеятельность, связанная с приобретением одним юридическим лицом за собственные или заемные средства объекта лизинга в собственность и передачей его другому субъекту хозяйствования на срок и за плату во временное владение и пользование с правом или без права выкупа.
  • Лизинговый платежЛизинговый платеж  относится на себестоимость продукции (работ, услуг) лизингополучателя. Выкупная стоимость объекта лизинга не входит в состав затрат лизингополучателя.
  • ЛизингодательЮридическое лицо, передающее по договору лизинга специально приобретенный для этого за счет собственных и (или) заемных средств объект лизинга.
  • ЛизингополучательСубъект хозяйствования, получающий объект лизинга во временное владение и пользование по договору лизинга.
  • Международный лизингЛизинг, при котором хотя бы одна из сторон договора лизинга является нерезидентом Республики Беларусь.
  • Мокрый лизингРазновидность полного лизинга, при котором лизингодатель помимо технического обслуживания оборудования поставляет также сырье, оказывает услуги по подготовке специалистов для работы на соответствующем оборудовании.
  • Объект лизингаЛюбое движимое и недвижимое имущество, относящееся по установленной классификации к основным фондам, а также программные средства и рабочие инструменты (стоимостью свыше тридцати базовых величин за единицу либо комплект независимо от срока службы или стоимостью до тридцати базовых величин за единицу, либо комплект со сроком службы свыше одного года), обеспечивающие функционирование переданных в лизинг основных фондов. Объект лизинга является собственностью лизингодателя в течение договора лизинга.Объектом лизинга не может быть имущество, используемое для личных (семейных) или бытовых нужд, земельные участки, другие природные объекты, а также иное имущество в соответствии с законодательством.
  • Оперативный лизингЭто лизинг, при котором лизинговый платеж в течение договора лизинга возмещает лизингодателю стоимость объекта лизинга в размере менее 75 процентов его первоначальной (восстановительной) стоимости. По истечении договора лизинга лизингополучатель возвращает лизингодателю объект лизинга, в результате чего он может передаваться в лизинг многократно.
  • Остаточная стоимостьЭто разница между стоимостью объекта лизинга и величиной амортизации, начисленной за срок договора лизинга
  • Первая лизинговая компанияПервая лизинговая компания, которая проводила операции по финансовому лизингу, являлась созданная в Сан-Франциско в 1952 году «UNITED STATES LEASING  CORPORATION»
  • Переоценка объекта лизингаОбъект лизинга в период действия договора лизинга переоценке не подлежит.
  • Полный лизингЛизинг, при котором лизингодатель принимает на себя все расходы, связанные с переданным в пользование имуществом.
  • Револьверный (возобновляемый) лизингЛизинг, который по истечении срока действия договора продлевается на следующий период, при этом объекты лизинга заменяются на более совершенные.
  • Регистрация объекта лизингаРегистрация объекта лизинга (например, автомобиля) производится на имя лизингодателя или лизингополучателя по договоренности сторон. Регистрация объекта лизинга на имя лизингополучателя предполагает указание в регистрационных документах собственника объекта лизинга – лизингодателя. При расторжении договора лизинга  лизингополучатель обязан аннулировать регистрацию данного объекта.
  • Срок лизингаИсчисляется с момента фактической передачи лизингодателем лизингополучателю объекта лизинга. Порядок, условия и сроки внесения лизинговых платежей определяются договором лизинга.
  • Срочный лизингЛизинг, основанный на одноразовой аренде имущества и по истечении срока договора, имущество, взятое в лизинг, возвращается лизингодателю, либо переходит в собственность лизингополучателя.
  • СублизингЭто лизинг, при котором лизингополучатель с разрешения лизингодателя по договору сублизинга передает иным лизингополучателям в последующее пользование и владение объект лизинга. При этом лизингополучатель не освобождается от обязательств и ответственности перед лизингодателем, предусмотренных договором лизинга, приобретая по отношению к другому лизингополучателю права лизингодателя.
  • Текущая стоимость объекта лизингаИзменяющаяся величина равная общей сумме всех неоплаченных лизинговых платежей по договору по состоянию на конкретную дату плюс выкупная стоимость объекта лизинга.
  • УНИДРУАМеждународный институт по унификации частного права.
  • Условия договора лизингаОбъект лизинга и его характеристики; контрактная стоимость объекта лизинга; обязательства сторон по уплате налоговых и неналоговых платежей; цена договора лизинга; размеры, способы и периодичность уплаты лизинговых платежей; сведения об условиях поставки; обстоятельства передачи лизингополучателю объекта лизинга;  срок действия договора лизинга; права и ответственность сторон; условия эксплуатации и технического обслуживания объекта лизинга.
  • Финансовый лизингДля такого вида лизинга характерны некоторые специфичные черты:1. Обязательное участие третьей стороны — поставщика-посредника либо производителя объекта сделки.2. Невозможность расторжения договора в течении срока, необходимого для возмещения совокупных собственных расходов лизингодателя.3. Более продолжительный по сравнению с оперативным лизингом срок соглашения, который обычно близок к допустимому сроку службы объекта.4. Обычно относительно более высокая общая стоимость объекта лизинговой сделки.По экономическим признакам финансовый лизинг во многом схож с долгосрочным банковским инвестиционным кредитованием капитальных вложений. Это закономерно поэтому, что основное место на рынке предложения финансового лизинга ныне занимают банки.
  • Цена договора лизингаСовокупность всех лизинговых платежей и выкупной стоимости объекта лизинга.
  • Частичный лизингЛизинг, при котором на лизингодателя возлагаются лишь отдельные функции по обслуживанию имущества.

Источник: https://avangard.by/home/aboutleasing/terminology/

Что такое выкупной платеж в лизинге

Что такое выкупной платеж в лизинге

Разумеется, понимая, что в тех лизинговых платежах, которые были уплачены за время фактического пользования имуществом, на самом деле заложена и выкупная стоимость, лизингополучатель заинтересован в возврате этой части платежей, так как выкуп не состоялся.

Однако до недавнего времени суды отказывали в таких исках, ссылаясь на то, что выкупная цена выделена в договоре отдельно, не включена в состав лизинговых платежей, а символический размер цены не имеет значения в силу свободы договора.

Но с подачи Высшего арбитражного суда у лизингополучателя при расторжении договора появился шанс вернуть часть уплаченных денег. Правда, эта возможность зависит от условий договора лизинга о сроке лизинга.

Несмотря на то что положение о переходе права собственности на имущество от лизингодателя к лизингополучателю не является обязательным условием договора лизинга, оно часто в него включается.

Вопросы, связанные с учетом операций по договору лизинга, приходят в нашу редакцию с завидным постоянством. Причем как от лизингодателей, так и от лизингополучателей. Ответы на наиболее интересные из них мы решили опубликовать.

: В договоре лизинга указана выкупная цена

Лизингополучатели, заключившие договоры лизинга, предусматривающие выкуп предметов лизинга по окончании срока лизинга (при условии выплаты всех лизинговых платежей), фактически лишились возможности выкупить технику, не смотря на то, что по ней уже были частично уплачены лизинговые платежи. Суды удовлетворяли иски лизингодателей – изымали у лизингополучателей, просрочивших оплату лизинговых платежей, предметы лизинга и взыскивали неоплаченные лизинговые платежи.

Лизинг с остаточным платежом — не новинка на финансовом рынке, но специализированные компании относительно недавно начали широко использовать его при обслуживании клиентов.


Сегодня с нулевым процентом удорожания РЕСО-БелЛизинг может предложить Вам автомобили марки Jaguar. — Многие клиенты не понимают, что такое выкупная стоимость, когда ее платить и от чего она считается.

Расскажите, пожалуйста, что это такое? В выкупной стоимости автомобиля нет ничего неожиданного. Она всегда указывается в графике платежей по лизингу.

Лизинг: осторожно – налоговый капкан

В случае расторжения договора лизинга по инициативе лизингодателя и изъятия им предмета лизинга его обязательство по передаче этого предмета в собственность лизингополучателю прекращается. Следовательно, у лизингодателя нет оснований для удержания той суммы, которую он получил в составе лизинговых платежей в счет погашения выкупной цены предмета лизинга.

Сегодня лизинговое соглашение, имеющее отношений к двум сторонам, заключается при условии последующего выкупа лизингополучателем арендованных имущественных комплексов. Ключевой бумагой, подтверждающей переход права владения, служит договор по купле-продаже.

Собственно в этом и заключается природа налогового капкана. Дело в том, что в договоре лизинга выкупная цена может быть не определена, а предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя сразу по исполнении обязательств по уплате налога. И вот по этому основанию фискальное ведомство и приходит в состояние оживления.

В статье мы разберем, что такое остаточный платеж по лизингу. Узнаем, как рассчитать его величину и можно ли вернуть сумму платежа при расторжении договора лизинга. Рассмотрим, в каких случаях лизинговые компании продлевают срок договора и как суды относятся к возврату остаточного платежа лизингополучателем.

Хотя их и нельзя назвать льготами, но они позволяют повысить эффективность использования с точки зрения налогового планирования. Между тем правовых пробелов остается куда больше. И практика показывает, что налоговики используют их в фискальных целях.

Каждый договор лизинга заключается на условиях последующего выкупа арендованного имущества или его возврата в конце срока действия сделки. Главный документ, который впоследствии подтверждает право собственности на предмет лизинга — договор купли-продажи.

Он составляется между участниками сделки для выплаты остаточной суммы (выкупного) платежа (по сути, это стоимость, при выплате которой имущество окончательно переходит в собственность к лизингополучателю).

Плюсы и минусы определения Выкупная стоимость имущества – важный элемент договора лизинга. Его указание имеет свои преимущества и недостатки.

Как связаны между собой лизинг и выкупная стоимость? Каким образом данный механизм работает на современном этапе развития общества? Почему именно так? На эти и иные не менее интересные вопросы можно отыскать ответы в процессе ознакомления с материалами данной статьи.

Остаточный платеж при расторжении договора

Однако этот вывод был сделан с учетом обстоятельств конкретного дела. В этом деле общая сумма лизинговых платежей по договору лизинга экскаватора составила свыше 14,6 млн рублей, выкупная цена – 1 тыс. рублей, срок лизинга – 36 месяцев, тогда как срок полезного использования экскаватора был гораздо больше.

Мы заключили лизинговый договор сроком на 10 лет через агента. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

Можем ли мы списать расходы на оплату услуг агента единовременно в месяце подписания отчета об оказанных услугах? Или же их надо учесть при формировании первоначальной стоимости предмета лизинга?

Договор лизинга расторгнут. Имеет ли лизингополучатель право на возврат оплаченной части выкупной стоимости предмета лизинга?

В первоначальную стоимость предмета лизинга расходы лизингополучателя на оплату услуг сторонней организации по ведению переговоров с лизинговой компанией не включаются.

В НК установлено, что первоначальная стоимость предмета лизинга формируется исходя из стоимости самого имущества и дополнительных расходов, понесенных лизингодателем (а не лизингополучателем). Рассматриваемые затраты лизингополучателя могут быть включены в состав расходов по налогу на прибыль как самостоятельный расход.

Причем списывать подобные расходы постепенно — в течение срока действия договора лизинга — нет необходимости. Ведь речь идет не о пусконаладочных работах и не о монтаже оборудования.

На практике в договоре лизинга с возможностью выкупа арендуемого имущества зачастую указывается формальная выкупная цена в символическом размере (например, 1 тыс. рублей). При этом реальная выкупная цена по факту скрыта в лизинговых платежах, но условия договора не содержат указания на это.

Одновременно стороны согласовывают условие о том, что лизингополучатель сможет получить в собственность предмет лизинга только после того, как уплатит все лизинговые платежи и выкупную стоимость.

Возникает вопрос: как быть с платежами в случае расторжения договора, учитывая, что помимо платы за пользование имуществом фактически в них скрыта и выкупная стоимость.

Получается ситуация, что цифра, которую лизингополучатель переплачивает, она одна – 1 500 долларов, а коэффициент удорожания различные лизинговые компании могут называть разный. Так как коэффициент удорожания всегда ниже, чем банковская ставка, лизинговые компании, как правило, озвучивают его.

Часто Вы можете найти специальные предложения и акции от компаний с 0% удорожания, т.е.

Фактически же структура формирования лизинговых платежей имеет свою специфику, связанную с возможностью перехода права собственности на лизинговое имущество, что ­принципиально отличает договор лизинга от договора аренды.

Что такое остаточный платеж по лизингу

Они подлежат отражению в качестве расходов того периода, в котором были переведены, и наличие (отсутствие) права собственности не имеет значения.

Как в такой ситуации поступать предприятию или частному предпринимателю? Если вы хотите избежать споров с налоговой службой, рекомендуется отражать платежи через амортизацию (как рекомендует Минфин!).

Иначе свою позицию придется отстаивать в суде, а это трата свободного времени, средств и сил.

Структура сделки с остаточным платежом более сложная, чем обычный автокредит. Потребитель в течение определенного периода гасит только часть займа, предварительно внеся авансовый платеж (в среднем, 20% от стоимости машины).

По окончании действия соглашения он должен погасить отложенную часть заемных средств единоразовым платежом, которая оговаривается в момент заключения лизинговой сделки. Ее размер колеблется от 20 до 55% от стоимости транспортного средства.

За счет такой схемы ежемесячные платежи становятся небольшими, хотя процентная ставка может быть и выше.

Как заверили нас специалисты Минфина, агентские услуги не относятся к расходам, которые надо растягивать на весь срок лизингового договора.

В период экономического роста середины «нулевых» бизнес, следую экономическим трендам, активно рос и развивался, в том числе путем расширения своих мощностей, приобретая в лизинг дополнительную технику.

В период сложной экономической ситуации, развившейся в 2009 году на фоне глобального экономического кризиса, многие компании не смогли обеспечить себя достаточным объемом работы. Они испытали дефицит финансовых ресурсов и уже не могли своевременно платить лизинговые платежи за приобретенную технику.

Лизинговые компании и банки в массовом порядке стали расторгать договоры лизинга и изымать технику у лизингополучателей, взыскивая при этом в судебном порядке неоплаченные на момент расторжения договоров лизинга лизинговые платежи.

Таким образом, в налоговом учете расходы на оплату услуг агента надо учитывать как самостоятельный расход. В Налоговом кодексе нет жесткого требования о распределении подобного расхода на весь срок лизингового договора. Поэтому некоторые компании сразу списывают на текущие расходы оплату услуг, связанных с заключением договора.

Ситуацию изменил Президиум ВАС РФ. «12» июля 2011 года было вынесено прецедентное Постановление № 17389/10 по делу № А28-732/2010 (далее — Постановление). В данном деле рассматривался иск лизинговой компании ООО «Мета-Лизинг» к лизингополучателю ООО «Партнер-М» о взыскании неоплаченных лизинговых платежей по договору лизинга.

Лизингополучатель в свою очередь предъявил встречный иск о взыскании фактически уплаченной части выкупной цены в составе лизинговых платежей.

Для начала необходимо отметить, что под выкупной стоимостью следует понимать определенную цену лизингового предмета (транспортного средства, квартиры, иной недвижимости), после уплаты которой осуществляется его перерегистрация.

В любом случае оплата выкупного платежа – это бесспорное основание для приобретения предмета договора. по теме: право лизингополучателя на возврат выкупной цены.

Напомним, под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора.

В нее входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ).

В общую сумму договора лизинга может включаться также выкупная цена предмета – при условии, что в договоре предусмотрен переход права ­собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Необходимо отметить, что оформляется он между лизингополучателем и лизингодателем исключительно после уплаты строго установленной стоимости, именуемой лизинговым платежом.

Немалое значение в данном вопросе отводится и амортизации или возможной разнице между периодическими выплатами. Данный коэффициент обладает контролируемой величиной и определяется лизинговым соглашением.

Ускорение процесса амортизации приводит к уменьшению остаточной цены лизингового транспортного средства. Коэффициент выводится по специальной формуле. Достаточно подобрать фиксированный показатель ускоренной амортизации на оставшийся срок действия лизинговой сделки.

Президиум ВАС РФ сослался на то, что лизингодатель, став собственником предмета лизинга, изначально передает это имущество лизингополучателю лишь во временное владение и пользование.

При выкупе право собственности переходит уже на товар, состояние которого за время нахождения у лизингополучателя изменилось вследствие естественного износа.

Источник: http://gorizontsyzran.ru/pravootnosheniya/2898-chto-takoe-vykupnoy-platezh-v-lizinge.html

Выкупная стоимость лизингового имущества

Что такое выкупной платеж в лизинге

Чтобы сравнить эти два понятия, лучше показать различия и сходства в таблице:

Выкупной платёж Регулярный платёж
Вносится один раз целой суммой Общая стоимость разделяется на определённые части, которые выплачиваются по установленному в документах графику — раз в месяц
Размер указывается в договоре лизинга, определяется исходя из изначальной стоимости предмета лизинга Такие платежи покрывают стоимость предмета лизинга и предоставленное лизингодателем финансирование
После выплаты осуществляется передача права собственности Предоставляет лизингополучателю право владения и пользования имуществом

Порядок определения размера выкупного платежа

Выкупная цена может:

  • Учитываться в ежемесячных лизинговых платежах. В этом случае выкупная цена принимается к учёту до полного погашения задолженности и передачи предмета лизинга в собственность лизингополучателя;
  • Не учитываться в ежемесячных лизинговых платежах. В этом случае выкупная цена вносится отдельным платежом по окончании срока лизинга.

Как оформляется документ

В момент совершения лизинговой сделки необходимо тщательно подойти к вопросу выкупной цены. Здесь имеются 3 основных параметра, подлежащих обязательному учёту:

  • Характеристика выкупного платежа. Важно определить форму выплаты — разово или посредством включения в ежемесячные лизинговые платежи;
  • Срок выплаты. Существуют два варианта. Первый, выкупная цена оплачивается в составе последнего лизингового платежа. Второй — выкупная цена оплачивается после завершения срока лизинга.

Размер выкупного платежа

Для определения размера выкупной цены необходимо учитывать следующее:

  • Размер авансового платежа. Тут определяется финансовая возможность у юридического лица или индивидуального предпринимателя. В большинстве случаев размер аванса не превышает 30% от общей суммы платежей по договору лизинга. Некоторые лизинговые компании практикуют полный отказ от авансового платежа, например, в случае высокой финансовой состоятельности лизингополучателя.
  • На какой срок заключается лизинговый договор. Часто срок лизинга равен сроку полезной эксплуатации предмета лизинга, но не всегда. Многие лизингодатели применяют усреднённое значение, порядка 7-10 лет для недвижимого имущества, и 3-4 года для движимого имущества (автомобили).

Размер выкупной цены, как и авансовый платёж, выбирается лизингополучателем самостоятельно, естественно с подкреплением финансовой состоятельности.

Если лизингополучатель планирует выплачивать за лизинговое имущество минимальные ежемесячные платежи, то тогда аванс и выкупной платеж должны быть существенными.

Если же наоборот, то аванс и выкупной платеж могут быть минимальными. Все зависит от финансовой возможности и желания клиента.

Пример расчёта выкупного платежа

Рассмотрим пример, когда лизингополучатель решил оплатить выкупную цену за предмет лизинга в конце срока лизинга, определив заранее сумму выкупного платежа.

Предположим, что заключается договор лизинга на автомобиль:

a) Стоимость — 1 500 000 рублей;

b) Срок сделки — 12 месяцев:

c) Лизинговый процент — 12% от стоимости в год;

d) Аванс 20%, то есть 300 тыс. рублей;

e) Выкупная цена 20%, то есть 300 тыс. рублей.

Тогда ежемесячные лизинговые платежи составят 75 тыс. +12% в год за пользование предметом лизинга.

Важно отметить, что к выкупной цене, как и к ежемесячным лизинговым платежам, прибавляется лизинговый процент.

В заключение отметим, какие бывают формы определения выкупного платежа:

1. Размер выкупного платежа указан в договоре лизинга. Такой вариант минимизирует возможность возникновения спорных ситуаций.

2. Размер выкупной цены указывается в дополнительном соглашении (соглашении) к договору лизинга. МинФин РФ выделило отдельные рекомендации специально для таких ситуаций. Документ прикладывается к основному договору лизинга.

3. Выкупная цена не указывается в договоре лизинга. В этом варианте выкупная цена включается в ежемесячные или ежеквартальные лизинговые платежи.

Источник: https://leasing.ru/about/vykupnaya-stoimost

Выкупной платеж в лизинге – что это такое, размер

Что такое выкупной платеж в лизинге

Лизинговое соглашение между сторонами заключается с условием последующего выкупа арендованного имущества лизингополучателем.

Основным документом, подтверждающим переход права собственности, является договор купли – продажи, который оформляется между лизингодателем и лизингополучателем после уплаты определенной стоимости – выкупного платежа. Что такое выкупная стоимость лизингового имущества и как она формируется, читайте далее.

Итак, выкупная стоимость – это определенная цена транспортного средства, после уплаты которой производится перерегистрация автомобиля в Госавтоинспекции.

При заключении договора лизинга определяется размер лизингового платежа и порядка его оплаты лизингополучателем.

В состав периодического платежа по лизинговому соглашению включаются:

  • компенсация лизинговой компании за предоставление транспортного средства, определенного маркой, моделью, а так же техническими характеристиками во временное использование;
  • часть стоимости автомобиля, за которую лизинговое имущество было приобретено у продавца.

Таким образом, на протяжении всего срока действия лизингового соглашения лизингополучатель выплачивает лизинговой компании определенную часть первоначальной стоимости арендуемого имущества.

После истечения срока действия соглашения о лизинге стоимость имущества может быть выплачена частично или полностью.

Если цена автомобиля оплачена частично, то выкуп имущества осуществляется по остаточной стоимости транспортного средства.

При условии полной оплаты первоначальной стоимости автомобиля выкуп имущества производится по выкупной стоимости, установленной договором.

Какими законами регулируется

Отношения между сторонами по договору лизинга регулируются двумя основными документами:

Дополнительным документом, дающим подробное объяснение выкупной цены, является Письмо Минфина N 03-03-04/1/348.

В соответствии с указанными документами получается, что:

  • лизинг автомобиля является разновидностью аренды. Данное обстоятельство приводит к необходимости появления выкупной цены арендуемого имущества;
  • переход права собственности на предмет лизинга оформляется договором купли – продажи, который по определению имеет стоимость;
  • выкупной платеж должен быть прямо установлен заключаемым соглашением.

Как определяется размер выкупного платежа в лизинге

Выкупная цена может определяться договором лизинга как:

  • отдельный платеж.
  • символическая сумма, например, в размере 1 000 рублей.

В первом случае лизинговое соглашение может быть заключено таким образом, что большую часть лизингового платежа составляет арендная плата.

Во время действия лизингового договора первоначальная стоимость автомобиля выплачивается лизингополучателем в минимальном размере.

Пример 1

Стоимость лизингового автомобиля 500 000 рублей. Договор заключен на 12 месяцев. Лизинговые платежи необходимо оплачивать ежемесячно. При этом размер компенсации лизинговой компании за аренду транспорта составляет 12% от стоимости в год.

В состав лизингового платежа входит оплата первоначальной стоимости автомашины в размере 20 000 рублей.

При определенных условиях размер компенсации составит

500 000/100*12=60 000 рублей

Следовательно, ежемесячная арендная плата составляет

60000/12=5 000 рублей,

а лизинговый платеж –

5000+20000=25 000 рублей

По истечении лизингового соглашения лизингополучатель оплатит только 12*20000=240 000 рублей. Выкупной платеж составит

500 000 – 240 000 = 260 000 рублей

Для перехода права собственности лизингополучатель обязан возместить лизингодателю оставшуюся стоимость транспортного средства (в данном примере 260 000 рублей).

Такой подход в большинстве случаев применяется при заключении лизинговой сделки с начинающими компаниями и позволяет получить отсрочку по оплате полной стоимости арендуемого транспортного средства.

Во второй ситуации первоначальная стоимость лизингового автомобиля выплачивается лизингополучателем на протяжении всего срока действия заключенного соглашения равными платежами, то есть начальная стоимость транспортного средства разделяется на количество платежей, предусмотренных составленным графиком.

Пример 2

Используя условия выше приведенного примера, получается что:

  • ежемесячно в состав лизингового платежа входит оплата стоимости транспортного средства в размере 500000/12= 41 667 рублей;
  • с учетом компенсации лизинговой компании размер лизингового платежа составит 41667+5000=46 667 рублей.

Таким образом, первоначальная стоимость автомобиля будет полностью выплачена в период действия лизингового соглашения, что приводит к установлению выкупной цены, как минимальной суммы, необходимой для составления договора купли – продажи.

Выкупной платеж в виде минимально установленной суммы оплачивается лизингополучателем отдельно от последнего лизингового платежа и подтверждается самостоятельной квитанцией.

На практике часто встречаются и другие ситуации:

  • досрочное погашение при лизинге автотранспортного средства, то есть стоимость имущества выплачивается лизинговой компании до истечения срока указанного в договоре;

Чтобы произошел переход собственности вместе с выплатой стоимости арендуемого имущества необходимо погасить и сумму компенсации, причитающейся лизингодателю.

  • досрочное расторжение соглашения о лизинге автомобиля. Чтобы выкупить транспортное средство при расторжении договора досрочно необходимо уплатить остаточную стоимость транспорта, компенсацию арендной платы и штрафные санкции, предусмотренные договором.

Пример 3

Первоначальные условия сделки аналогичны примеру 2. Компания выплатила стоимость автомашины за 6 месяцев.

Чтобы выкупить транспортное средство лизингополучатель обязан доплатить лизингодателю 6 (месяцев) * 5000 (сумма ежемесячной арендной платы) = 30 000 рублей.

Пример 4

Лизингополучатель по каким-то причинам расторгает лизинговое соглашение через 6 месяцем.

Сумма, выплаченная лизинговой компании на данный период времени составляет:
6 (месяцев) * 46667 (сумма лизингового платежа) = 280 002 рублей.

Лизинговая компания не получила:

  • 6*5000 = 30 000 рублей (собственная выгода от сделки);
  • 500000 – 6*41667 = 249 998 (рублей) от стоимости автомобиля.

Штрафные санкции, предусмотренные договором лизинга, составляют 3% от оставшейся стоимости автотранспортного средства, то есть

249998/100*3 = 7 500 рублей

Чтобы выкупить автотранспорт лизингополучатель обязан выплатить выкупной платеж, размер которого составляет

249 998 + 30 000 + 7 500 = 287 498 рублей

Как прописывается в договоре

Все существенные условия лизингового соглашения, в том числе и выкупного платежа должны быть прописаны в договоре лизинга.

В документе присутствует:

  • подробное описание выкупного платежа: вхождение в состав лизинговых платежей, отдельная оплата и так далее;

Если сумма выкупной стоимости входит в состав периодического платежа по договору, то указывается размер отчисления. Если выкупной платеж определен конкретной цифрой, то данный аспект так же должен быть отражен в документе.

  • сроки оплаты. Определенная документом сумма, при условии вхождения в состав лизингового платежа, уплачивается согласно графику;

Если выкупной платеж оплачивается отдельно, то договором может быть предусмотрено два варианта: оплата совместно с последним платежом или оплата до конкретной даты, которая, как правило, устанавливается позднее срока оплаты последнего лизингового платежа.

  • определенный порядок перехода прав на собственность автомобиля. Поскольку выкупной платеж напрямую связан с переходом собственности, то в договоре рекомендуется отразить, как и в какие сроки лизингодатель обязан переоформить автомобиль на лизингополучателя.

Если выкупная стоимость не определена условиями договора, то считается, что она определяется суммой всех внесенных лизинговых платежей, то есть оплата выкупного платежа производится в размере и в сроки, оговоренные графиком платежей.

Достоинства и недостатки

Выкупная стоимость арендуемого имущества является одним из наиболее существенных условий лизингового соглашения.

Основными преимуществами указания выкупной стоимости в договоре лизинга являются:

  • определенность, то есть каждая из сторон соглашения заранее знает после оплаты какой суммы автотранспортное средстве перейдет в собственность лизингополучателя после истечения срока действия соглашения;
  • законность. ГК РФ предусмотрено, что лизинг является одной из разновидностей аренды имущества, что приводит к необходимости конкретного обозначения выкупной стоимости.

Договора без определения данного параметра с точки зрения законно относятся к подозрительным, и более тщательно проверяются различными комиссиями.

Основной отрицательной характеристикой выкупной стоимости автомашины, находящейся в лизинге является несоответствие между Налоговым Кодексом РФ и правилами ведения бухгалтерской документации, что приводит к возникновению противоречий в учете параметра.

На протяжении последних лет данные несоответствия постепенно устраняются, но полностью пока не ликвидированы. Поэтому сторонам лизингового соглашения рекомендуется внимательно подходить к определению параметра.

Чем более полно отражен параметр выкупной стоимости в заключаемом соглашении, тем меньше разногласий будет между участниками сделки по вопросу перехода права собственности и меньше проблем с налоговыми органами, проверяющими правомочность документа.

Что такое выкупной лизинг. Какой лизинг выгоднее – РОСДОРЛИЗИНГ

Что такое выкупной платеж в лизинге
Авг 27

Особенность сделки
Отличие от ежемесячных платежей
Порядок определения
Порядок заключения договора
Порядок определения выкупной стоимости
Варианты отражения в документах

Выкупная стоимость предмета лизинга представляет собой цену, уплачиваемую лизингополучателем за приобретенное по договору имущество, при этом активы переходят в его собственность. Возможность выкупить имущество, которым лизингополучатель пользовался в течение аренды, возникает по окончании срока действия лизингового соглашения.

Особенность сделки

Выкупной лизинг строится на установлении остаточной цены объекта сделки, выплачиваемой лизингодателю в момент перерегистрации имущества на лизингополучателя. В ее состав включаются:

  • компенсационный платеж, расчет которого выполняется исходя из характеристик имущества;
  • некоторой части капитализации актива, по которой он был куплен изначально.

На период действия договора лизинговая компания частично возвращает вложенные средства в виде регулярных платежей от лизингополучателя. Но чтобы имущество перешло в собственность арендатора, ему необходимо выплатить остаток, размер которого устанавливается документально на начальном этапе заключения сделки.

Выкупная цена не может равняться нулю, так как при выкупе объекта сделка логически завершается подписанием договора купли-продажи, в любом случае определяющем то или иное денежное выражение.

Отличие от ежемесячных платежей

Выкупная стоимость по договору лизинга различается с регулярной оплатой, так как, по сути, представляет собой оплату за покупку активов. Основные различия между ними представлены в таблице:

Выкупная ценаРегулярный платеж
Способы внесения
Единовременно всей суммойКаждый месяц либо квартал (определяется условиями договора)
Сколько вносится
Зависит от первоначальной цены имуществаСумма ниже, чем выкупной платеж, соответствует расходам на аренду активов
Правовые последствия
Получение права собственности на активыПраво пользования активами, устанавливаемыми соглашением

Порядок определения

Данный вид аренды предполагает присутствие в соглашении минимум двух договоренностей: об аренде имущества и о его последующем выкупе.

Для данного вида аренды выкупная цена может:      

  • входить в сумму регулярных платежей отдельной строкой. Расценивается как аванс, учитывается до полного выкупа имущества;
  • не входить в сумму регулярных платежей. Вносится единовременно после окончания срока договора.

Порядок заключения договора

Оформляя связанные документы, необходимо сразу прописать в них порядок внесения остаточной стоимости. Приоритетными являются следующие положения:

  • Детальное описание выкупной цены. Устанавливается форма внесения – единовременно либо частями вместе с регулярными платежами.
  • Сроки выкупа. Прописывается один из двух способов: платеж объединяется с последней регулярной выплатой либо вносится по окончании даты действия договорных отношений.
  • Точно устанавливается процедура перехода права собственности. Согласовываются условия переоформления предмета сделки.

Порядок определения выкупной стоимости

Выкупной платеж для данного вида лизинга выступает обязательным условием соглашения. Его размеры устанавливаются с учетом ряда факторов:

  • Первоначальный взнос. Зависит от ликвидности актива, состояния финансов компании. В среднем сумма первого взноса составляет до 30% от капитализации имущества.
  • Срок действия договора лизинга. На практике совпадает со сроком полезного использования актива, но может устанавливаться сторонами самостоятельно. Для недвижимости среднее значение составляет до 10 лет, для транспорта – до 4 лет.
  • Срок полезного использования актива. Стороны устанавливают, как долго актив может использоваться по прямому назначению. Дополнительно принимается в расчет его планируемый износ.

Это важно! При внесении выкупной стоимости отдельной суммой не допускается ее специального занижения. В противном случае ФНС может причислить выкуп к разряду «спрятанных» в регулярных взносах и принять его за аванс, неправомерно входящий в расходы. Как результат – необходимость пересчитывать базу для уплаты налогов предприятием или ИП.

Варианты отражения в документах

Остаточный платеж по лизинговым сделкам отражается в договоре сразу в нескольких вариантах:

  • Выкуп до срока. Стоимость состоит из остатка непогашенного долга и дохода лизингодателя.
  • Расторжение контракта. Подлежит уплате штраф за досрочную выплату, но возможность внесения суммы досрочно не должна присутствовать в ставке.
  • Окончание срока действия договора. Внесение номинальной либо иной стоимости актива, но не менее предусмотренной по налоговому учету.

Стороны сделки стремятся максимально приблизить выкуп к остаточной стоимости имущества, фиксируемой в налоговом учете. При полной амортизации за время действия соглашения она устанавливается в номинале 1 рубль или 1000 рублей.

Таким образом, использование аренды с последующим выкупом обладает рядом преимуществ:

  • Не требуется единовременно извлекать из оборота крупных сумм для приобретения предмета сделки;
  • Удобный способ распределения и гибкость графика взносов;
  • Экономия средств за счет налоговых преимуществ;
  • Ведение учета операций на забалансовых счетах, что положительно отражается на инвестиционной привлекательности компании;
  • Возможность выкупа имущества по минимальной стоимости;
  • Отсутствие необходимости оформлять залог при получении финансирования.

Источник: https://rdl.ru/chto-takoe-vykupnoj-lizing-kakoj-lizing-vygodnee/

Территория советов
Добавить комментарий